В какую строку баланса отнести 02 счет
В какую строку баланса отнести 02 счет
Ведение бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.
сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели > > > 18 марта 2020 Финансовые вложения в балансе — это активы, которые имеют определенные признаки, четко обозначенные действующим законодательством.
Бухгалтер должен отличать финансовые вложения от иных активов. В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»).
В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года). В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.
Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений.
К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).
ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений.
Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240. Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале .Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58. Приказом 94н установлен следующий перечень субсчетов счета 58:
- 58.1 — паи и акции;
- 58.2 — долговые ценные бумаги;
- 58.3 — предоставленные займы;
- 58.4 — вклады по договору простого товарищества.
Однако закон не запрещает предприятиям самостоятельно устанавливать перечень субсчетов в соответствии с целями своей учетной политики.
В то же время в приказе 94н однозначно указано, что предприятие обязано обеспечить разбивку финвложений на долгосрочные и краткосрочные.
Поэтому если на предприятии имеются финансовые вложения со сроком до 12 месяцев и больше 12 месяцев, необходимо организовать их обособленный бухучет, позволяющий отделить суммы долгосрочных финвложений от краткосрочных. Подробнее о порядке организации бухучета финансовых вложений можно узнать в статье .
Они также могут быть краткосрочными или долгосрочными. На счете 73.1 отражаются займы, предоставленные предприятием своим работникам.
Приведем некоторые типовые проводки при учете финвложений на счетах 55.3 и 73.1. Дт Кт Описание операции Счет 55.3 «Депозитные счета» 55.3 51 Перечислены денежные средства на депозитный счет 76 91 Начисление процентов по вкладу 55.
3 76 Проценты перечислены на депозитный счет (если предприятие не снимает их) 51 76 Проценты переведены на расчетный счет предприятия 51 55.3 Закрытие депозита Счет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам» 73.1 50 Выдан заем из кассы предприятия работнику 73.1 51 Заем перечислен на карту работника 73.1 91.
1 Предприятие начислило проценты по займу, выданному работнику (если договор займа это предусматривает) 70 73.1 Удержание процентов или суммы займа из зарплаты работника 50 73.1 Возврат займа работником в кассу предприятия 91.2 73.
1 Предприятие списало задолженность работника по займу (если принято такое решение) Операции по предоставлению займов отражаются с использованием субсчета 58.3 «Предоставленные займы».Такие финвложения должны быть оформлены договорами займа. Существенной информацией в договоре является сумма и срок займа, а также величина процентов, начисляемых по таким обязательствам.
Типовые проводки при этом могут выглядеть так: Дт Кт Описание операции 58.3 51 Отражена сумма, предоставленная заемщику 76 91 Начислены проценты по предоставленному займу 51 76 Заемщик оплатил проценты по займу 51 58.
3 Погашение займа Финансовые вложения в балансе отражают по строкам 1170 и 1240.
При этом в соответствии с действующим бухгалтерским законодательством необходимо организовать обособленный бухучет краткосрочных и долгосрочных финвложений. Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!
Советуем прочитать Последнее с форума
Бухгалтерский баланс – форма 1: как правильно заполнить, какие возникают ошибки
Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания.
Внимание!
Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.
Форма по ОКУД 0710001, которая входит в состав годового отчета может представляться в ИФНС и Росстат следующими способами:
- Путем — в этом случае к письму предъявляются требования по содержанию в нем описи, а также оно должно быть ценным.
- Лично представителем компании инспектору или специалисту Росстата.
- Через — в этом случае у компании должна быть соответствующая и заключен договор со спецоператором. Отправить элеронный файл с отчетностью можно и через сайт налоговой, потребуется также усиленная ЭЦП.
Внимание!
Законодательством закреплена сдача отчета в электронном виде, если численность работников организации больше 100 человек.
2017 скачать бесплатно в формате Word.
2017 скачать бесплатно в формате Excel.
скачать в формате Excel.
Скачать за 2017 год в формате PDF.
После названия бланка указывается на какую дату он формируется.
Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице — его . После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН.
Далее нужно проставить основной вид деятельности — сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности. Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:
- Для ООО установлен код 65.
- для частной собственности — 16.
На следующей строке нужно выбрать — в каких единицах представлены данные в балансе — в тысячах либо миллионах.
Пример заполнения бухгалтерского баланса за 2016 год по общей форме
В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).
Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).Результаты исследований и разработок.
Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.Нематериальные и материальные поисковые активы.
Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н).Основные средства.
По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств.
Источник: https://De-Jure-Sochi.ru/v-kakuju-stroku-balansa-otnesti-02-schet-45918/
Строки баланса 2017: расшифровка
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Сальдо по счетам: – 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») – 51 «Расчетные счета» – 52 «Валютные счета» – 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) – 57 «Переводы в пути» Прочие оборотные активы 1260 Сальдо по дебету счетов: – 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы») – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) – 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Итого по разделу II 1200 Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 Баланс 1600 Сумма строк: 1100 и 1200 III.
Бухгалтерский баланс со счетами
Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам) Отложенные налоговые активы 1180 Сальдо по Дт счёта 09 Прочие внеоборотные активы 1190 Прочие внеоборотные активы, которые не были отражены в активе Итого по разделу 1 1100 Сумма всех строк с 1110 по 1190 Запасы 1210 Сальдо по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям 1220 Сальдо по Дт счёта 19 Дебиторская задолженность 1230 Сальдо по Дт счетов 60, 60, 76 и др.
Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2
Кредиторская задолженность 1520 Остаток по кредиту счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) – 70 «Расчеты по оплате труда» – 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности» – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) Доходы будущих периодов 1530 Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т.
По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?
Например, раздел «Основные средства» — код строки 1150, а «Долгосрочные заёмные средства» — 1140. При составлении баланса стоит помнить несколько важных моментов:
- Не допускается производить зачёт между строками актива и пассива;
- На начало года должны быть точно такие же данные, как и на конец предыдущего;
- Все данные баланса должны иметь подтверждение.
Как правило, заполняется баланс в тысячах рублях. При этом десятичные показатели не используются.
Если же показатели деятельности предприятия значительно превышают тысячи рублей, то допускается заполнять баланс в миллионах, так же без десятичных.
Построчное заполнение бухгалтерского баланса Заполнение каждой строки бухгалтерского баланса требует от бухгалтера внимательности и щепетильности. В таблице рассмотрим откуда необходимо брать данные, при заполнении актива баланса.
https://www.youtube.com/watch?v=afV1WoBKAKw
О содержании и структуре бухгалтерского баланса мы рассказывали в нашей консультации. Напомним, что действующая форма бухгалтерского баланса, представляемого в налоговую инспекцию и органы статистики, утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Как составить бухгалтерский баланс, мы показали на примере в отдельном материале.
Мы отмечали, что составление бухгалтерского баланса – это по сути перенос остатков по счетам бухгалтерского учета в предусмотренные для них строки.
Поэтому для правильного составления бухгалтерского баланса нужно не только корректно и в полном объеме вести бухгалтерский учет, но и знать, данные каких счетов бухгалтерского учета отражаются в той или иной строке баланса. В нашей консультации приведем расшифровку всех строк бухгалтерского баланса.
При этом строки баланса будем детализировать по наиболее типичным счетам, которые по таким строкам отражаются.
Как заполнить бухгалтерский баланс
Важно Бухгалтерский баланс является одним из важнейших составляющих бухгалтерской отчётности. По нему судят о финансовом состоянии предприятия, о размерах его имущества или долгов, планируют будущую деятельность.
Форма бухгалтерского баланса Форма бухгалтерского баланса, утверждённая Приказом Минфина от 02.
07. 2010 года № 66 Н в редакции от 04. 12. 2012 года, используется для сдачи отчётности за 2013 год. Он состоит из 2-ух частей — Актива и Пассива.
Актив, в свою очередь, состоит из таких разделов:
- Внеоборотные активы;
- Оборотные активы.
Пассив баланса включает следующие разделы:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Актив и пассив всегда должны быть равны. Как уже упоминалось, форма баланса утверждена Приказом Минфина. Каждый раздел состоит из строк, которые, в свою очередь, имеют свой код.
Наименование Номер строки Формула Нематериальные активы 1110 Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05 Результаты исследований и разработок 1120 Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР» Нематериальные поисковые активы 1130 Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов» Материальные поисковые активы 1140 Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов» Основные средства 1150 Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Сальдо по Дт счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности» Финансовые вложения 1170 Сальдо Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е.
Источник: https://02zakon.ru/v-kakuyu-stroku-balansa-otnesti-02-schet/
В какой строке баланса отражается 75 счет?
В Плане предусмотрен счет 75, который называется Расчеты с учредителями. Исходя из названия, говорящего само за себя, понятно, что применяется он для бухгалтерского учета взаиморасчетов с участниками общества.
Первые проводки по счету отражаются по факту формирования уставного капитала (фонда), в дальнейшей он также используется для выплаты дивидендов, отражения дополнительных вкладов и погашения долей учредителей.
Что учитывается?
Счет 75 применяется для учета:
- взносов в уставный капитал общества (акционерного или с ограниченной ответственностью);
- дивидендов (распределения доходов).
Активный или пассивный?
Счет 75 является активно-пассивным, на нем одновременно могут учитываться как активы, так и пассивы организации.
При этом сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Сч.75 может вести себя как активный, тогда ему будут характерны свойства активных счетов, также он может вести себя как пассивный.
Характеристика — что показывается дебет и кредит, субсчета
По дебету счета 75 показывается стоимость взносов, которые учредители должны внести в качестве своей доли в уставный капитал. Также по дебету отражается выплата дивидендов.
По кредиту счета 75 показывается стоимость вкладов, вносимых участниками общества в УК. Кроме того, по кредиту учитывается также начисление дивидендов в пользу учредителей.
В соответствии с инструкцией к бухгалтерскому сч.75, на нем могут быть открыты следующие субсчета:
- 01 – расчеты по вкладам в УК: на нем, соответственно ведется учет задолженности по вклада и вносимые суммы в УК;
- 02 – расчеты по выплате доходов: показываются взаиморасчеты между организацией и учредителями по дивидендам – начисление и выплата;
- 03 – прочие взаиморасчеты, которые не отражаются по 01 и 02 субсчету.
Организация вправе вести по сч.75 аналитический учет.
Удобно вести аналитику в разрезе каждого учредителя, это позволит отслеживать оплату долей каждым из участников, начисление и выплату им дивидендов в зависимости от размера их долей в уставном капитале.
Бухгалтерский учет
75 счет бухучета предназначен для учета вкладов в уставный капитал и для учета распределения дохода. Вклады отражаются по 01 субсчету, дивиденды по 02 субсчету.
Бухгалтерский учет взносов долей в УК включает в себя выполнение проводок по отражению задолженности учредителей по вкладам и по их оплате – по дебету субсчета 75.01 показывается задолженность по взносам (суммы вкладов, которые учредители должны внести в уставный капитал), по кредиту субсчета 75.01 показывается оплата взносов (внесение стоимости долей в денежном или имущественном виде):
- Дт 75.01 Кт 80 – отражена задолженность по вкладам в УК;
- Дт 50, 51, 52, 55 (10, 08, 15, 20, 41) Кт 75.01 – отражена оплата взносов.
Кроме того, по дебету субсчета 75.01 отражаются дополнительные вклады участников в УК при его увеличении: проводка Дт 75.01 Кт 80 – увеличение УК за счет дополнительных взносов.
Бухгалтерский учет дивидендов проводится по субсчету 75.02: по дебету показывается выплата дивидендов, по кредиту – их начисление:
- Дт 75.02 Кт 84 – начисление дивидендов учредителям в соответствии с полученной нераспределенной прибылью;
- Дт 75.2 Кт 83 – распределение добавочного капитала общества между участниками;
- Дт 50, 51, 52 Кт 75.02 – выплата дивидендов.
Примеры проводок
Ниже в таблице приведены основные проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 75 в процессе деятельности организации:
| Операция | Дебет | Кредит |
| По дебету 75 счета: | ||
| Сформирован уставный капитал общества (долг учредителей перед организацией по взносам в УК) | 75.01 | 80 |
| Увеличение уставного капитала за счет добавочных взносов участников | 75.01 | 80 |
| Выплата дохода деньгами (наличные, безналичные, валюта) | 75.02 | 50, 51,52 |
| Удержание налогов с дивидендов | 75.02 | 68 |
| Списание задолженности по начисленному доходу в связи с истечением срока давности | 75.02 | 91 |
| По кредиту 75 счета: | ||
| Взнос в уставный капитал через кассу наличными | 50 | 75.01 |
| Внесение доли на расчетный счет | 51 | 75.01 |
| Вклад в иностранной валюте | 52 | 75.01 |
| Имущественный взнос в виде материалов | 10 | 75.01 |
| В УК внесены основные средства (оборудование, движимое, недвижимое имущество) | 08 | 75.01 |
| Принятие оплаты доли в виде ОС к учету | 01 | 08 |
| Внесение доли в виде товаров | 41 | 75.01 |
| Уменьшение уставного капитала за счет возврата доли участнику | 80 | 75.01 |
| Начисление дохода за счет нераспределенной прибыли | 84 | 75.02 |
| Распределение добавочного капитала | 83 | 75.02 |
Выводы
Счет 75 предназначен для отражения взаиморасчетов между организацией и учредителями.
Для удобства счет разделяется минимум на два субсчета: первый позволяет отражать данные по вкладам и их оплате, второй – для распределения дохода (начисление и выплата).
По дебету сч.75 показывается выплаченный доход учредителям и задолженность по взносам в УК, по кредиту – начисленный доход и оплаченные взносы.
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/uchrediteli/schet-75.html
Строки баланса 2018/2019: расшифровка
Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки.
Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.
Что стоит за строками баланса
Ниже представлена полная расшифровка строк баланса 2018/2019 годов. При этом каждая строка конкретизирована по наиболее свойственным для неё счетам, которые по ней отражают. Конечно, специфика хозяйственной деятельности на практике может накладывать свои отпечатки в это соответствие.
Также на порядок формирования бухотчетности, а также отражение тех или иных показателей влияет учетной политики в целях бухгалтерского учета, принятая фирмой.
Далее представлена расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам в двух таблицах – по активу и пассиву баланса.
Расшифровка строк по активу баланса
| Нематериальные активы | 1110 | 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» | Дт 04 (без учета расходов на НИОКР) – Кт 05 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | 04 | Дт 04 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | 08 «Вложения во внеоборотные активы», 05 | Дт 08 – Кт 05 (все в части нематериальных поисковых активов) |
| Материальные поисковые активы | 1140 | 08, 02 «Амортизация основных средств» | Дт 08 – Кт 02 (все в части материальных поисковых активов) |
| Основные средства | 1150 | 01 «Основные средства», 02 | Дт 01 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | 03, 02 | Дт 03 – Кт 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | 58 «Финансовые вложения», 55-3 «Депозитные счета», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» | Дт 58 – Кт 59 (в части долгосрочных финансовых вложений) + Дт 73-1 (в части долгосрочных процентных займов) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | 09 «Отложенные налоговые активы» | Дт 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | 07 «Оборудование к установке», 08, 97 «Расходы будущих периодов» | Дт 07 + Дт 08 (кроме поисковых активов) + Дт 97 (в части расходов со сроком списания свыше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Запасы | 1210 | 10 «Материалы, 11 «Животные на выращивании и откорме», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 | Дт 10 + Дт 11 – Кт 14 + Дт 15 + Дт 16 + Дт 20 + Дт 21 + Дт 23 +Дт 28 + Дт 29 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 43 + Дт 44 + Дт 45 + Дт 97 (в части расходов со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | Дт 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Дт 46 + Дт 60 + Дт 62 – Кт 63 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (за исключением процентных займов, учтенных на субсчете 73-1) + Дт 75 + Дт 76 (за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | Дт 58 – Кт 59 (в части краткосрочных финансовых вложений) + Дт 55-3 + Дт 73-1(в части краткосрочных процентных займов) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», | Дт 50 (кроме субсчета 50-3) + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 (кроме сальдо субсчета 55-3) +Дт 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | 50-3 «Денежные документы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | Дт 50-3 + Дт 94 |
Источник: https://cardblanco.com/v-kakoy-stroke-balansa-otrazhaetsya-75-schet/
Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов — это те поступления, которые компания получит в будущем на основании договоров и других документов. В балансе по строке «Доходы будущих периодов» отражают субсидии, средства техподдержки и другие подобные поступления. В статье вы узнаете, как правильно отразить такие поступления в учете и балансе.
Что относится к доходам будущих периодов
К доходам будущих периодов относят поступления, которые оговорены в нормативных документах.
Например, бюджетные средства, полученные на финансирование расходов, а также не использованные на конец отчетного периода остатки средств, учитываемые на счете 86 «Целевое финансирование».
Аналогично учитываются суммы полученных грантов, технической помощи (содействия) и т. д. Это предусмотрено пунктами 9 и 20 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Кроме того, в составе доходов будущих периодов компании-лизингодатели вправе учитывать разницу между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества, которое числится на балансе лизингополучателя (п. 4 Указаний, утв. приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15).
Еще один пример — безвозмездно полученные активы — основные средства, материалы, товары (п. 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 № 91н, Инструкция к плану счетов).
Другие поступления отражаются в составе текущих доходов либо в кредиторской задолженности.
Как учитывать доходы будущих периодов
Доходов будущих периодов бухгалтеры учитывают по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». К этому счету открывают субсчета:
- субсчет 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов»;
- субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления»;
- субсчет 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;
- субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей».
Учет доходов будущих периодов осуществляется по видам поступлений.
По бюджетному финансированию
Средства госпомощи, направленные на финансирование капитальных расходов, списывают на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов. Проводки по доходам будущих периодов такие.
Дебет 86 Кредит 98-1
– отражены средства государственной помощи (при вводе в эксплуатацию основного средства).
Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 02
– начислена амортизация по основным средствам, приобретенным за счет государственной помощи;
Дебет 98-1 Кредит 91-1
– учтена амортизация по основным средствам, приобретенным за счет государственной помощи.
Такие правила предусмотрены пунктом 9 ПБУ 13/2000.
На практике часто возникает вопрос — как уменьшить доходы будущих периодов от господдержки. Проводки по уменьшению доходов ниже.
При использовании государственной помощи на приобретение материалов:
Дебет 10 Кредит 60
– оприходованы материалы;
Дебет 86 Кредит 98-2
– отражена сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов;
Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 10
– списаны в производство материалы;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– учтена в составе прочих доходов сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов.
При начислении зарплаты (иных расходов аналогичного характера), источник финансирования которой государственная помощь:
Дебет 86 Кредит 98-2
– отражена сумма государственной помощь-источник финансирования выплат в пользу сотрудников (источник уплаты зарплатных взносов);
Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 70 (69, 73,…)
– начислены выплаты в пользу сотрудников (зарплатные взносы);
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– учтена в составе прочих доходов сумма государственной помощи, которая является источником финансирования выплат сотрудникам (зарплатных взносов).
Об этом говорится в абзаце 2 пункта 9 ПБУ 13/2000.
По основным средствам, товарам, материалам, полученным безвозмездно
Пример отражения доходов будущих периодов при безвозмездном получении основных средств, товаров и материалов на счетах учета следующий.
Дебет 08 (10, 41) Кредит 98-2
– отражена рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно.
Дебет 20 (08, 23, 25, 44, 91…) Кредит 02
– начислена амортизация по безвозмездно полученному основному средству;
Дебет 98 Кредит 91-1
– признан прочий доход в сумме амортизации, начисленной по безвозмездно полученному основному средству.
При списании безвозмездно полученных материалов в производство или на другие цели, а также при реализации безвозмездно полученных товаров делают запись:
Дебет 98-2 Кредит 91-1
– признан доход от использования безвозмездно полученных материалов (доход от реализации безвозмездно полученных товаров).
По возмещению недостачи
Если ущерб от недостачи сотрудник возмещает исходя из рыночной цены недостающего имущества, проводки:
Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;
Дебет 73 Кредит 98-4
– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;
По мере погашения сотрудником задолженности разницу списывают пропорционально доле погашенной задолженности:
Дебет 98-4 Кредит 91-1
– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества.
Такой порядок следует из пункта 5.1 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, и Инструкции к плану счетов.
Если недостача выявлена в отчетном году, но относится к прошлым отчетным периодам, и при этом выявлено виновное лицо, ее учитывают в составе доходов будущих периодов. Одновременно сумму недостачи относят на виновное лицо. В этом случае сделайте проводки:Дебет 94 Кредит 98-3
– отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;
Дебет 73 Кредит 94
– отнесена недостача имущества на сотрудника.
По мере погашения сотрудником задолженности делают запись:
Дебет 98-3 Кредит 91-1
– включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником.
В какой строке баланса показать доходы будущих периодов
В балансе для доходов будущих периодов предназначена специальная строка с аналогичным названием — 1530 «Доходы будущих периодов». Ответ на вопрос — что такое доходы будущих периодов в балансе следующий. В строку баланса включают данные бухгалтерского учета по счету 98 «Доходы будущих периодов» и счету 86 «Целевое финансирование» ( в части целевых поступлений).
Следующий вопрос: доходы будущих периодов в балансе это актив или пассив?
Статью«Доходы будущих периодов» отражают в пассиве баланса (строка 1530). Это связано с тем, что строка связана с другой строкой пассива – «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Запись в этой строке означает, что у организации есть прибыль, которую она должна своим собственникам.
Однако на практике бывает и так: деньги уже есть, но долга перед владельцами еще нет. Представьте, что на расчетный счет нашего ООО «Альфа» поступила безвозмездная финансовая помощь от государства – 50 000 руб. Эта сумма увеличивает в активах статью «Денежные средства и денежные эквиваленты».
еперь необходимо эту строку уравновесить. Строка баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» здесь не подходит. Ведь бюджетное финансирование – деньги, которые становятся прибылью не сразу, а при одном условии: компания потратила их по назначению.
Но ведь вы еще даже рубля из этих средств не списали на расходы. Поэтому получается, что помощь еще не оказана. Государство как бы будет оказывать ее постепенно на протяжении года.
Значит, 50 000 руб., попавших на расчетный счет, нельзя считать прибылью. Это аванс от государства. То есть доходы будущих периодов в балансе — это поступления, которые станут доходом в будущем. Строка пассива «Доходы будущих периодов» придумана как раз для таких случаев.
Когда начнете признавать расходы, потраченные деньги будете переносить из пассива «Доходы будущих периодов» в пассив «Нераспределенная прибыль». И так будете поступать каждый раз, пока не освоите всю помощь.
Пример отражения доходов будущих периодов
ООО «Альфа» получило государственную помощь на финансирование текущих расходов. На расчетный счет компании из бюджета в рамках программы поддержки малого бизнеса было перечислено 50 000 руб. Требуется сделать запись в балансе.
Покажите увеличение актива «Денежные средства» на 50 тыс. руб. А также отразите новый пассив в строке «Доходы будущих периодов» на сумму 50 тыс. руб. В итоге в разделе I актива «Внеоборотные активы» строка «Денежные средства» увеличится на 50 тыс. руб.
В разделе V пассива «Краткосрочные обязательства» : «Доходы будущих периодов» также увеличатся на 50 тыс. рублей. В результате и в активах, и в обязательствах показатели вырастут на 50 тыс. руб и баланс сойдется.
Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5b17dbf30422b4bb4387d2bb/5b8f99f248751200aae2f625
Как работать со счетом 08 плана счетов
Бухгалтерия
Счет 08 бухгалтерского учета — это синтетический счет, который нужен, чтобы отразить информацию о формировании первоначальной стоимости внеоборотных активов.
Законодатели разрешают включать в первоначальную стоимость имущества не только стоимость его приобретения, но и некоторые дополнительные расходы, которые связаны с приобретением этой собственности.
Разберемся, как формируется первоначальная стоимость актива.
1 апреля 2019 Евдокимова Наталья
По Приказу № 94н, для формирования первоначальной стоимости внеоборотного актива необходимо применять 08 счет бухгалтерского учета. Этот счет позволяет аккумулировать все затраты, которые были связаны с созданием, приобретением и разработкой нового имущества учреждения.
Затраты можно сгруппировать на пять основных разделов:
- Основные фонды организации. В состав таких объектов включаются не только основные средства, на которые начисляется амортизация (здания, транспорт, оборудование), но и неамортизируемые активы. Какие? Например, земельные участки, недра.
- Нематериальные активы предприятия (патенты, права, интеллектуальная собственность, все виды активов, которые не имеют физической оболочки, но приносят прибыль и используются в деятельности более 12 месяцев).
- Результаты НИОКР (актуально для научно-исследовательской деятельности).
- Увеличение поголовья скота (для сельскохозяйственных предприятий).
- Освоение природных ресурсов. Например, какие? Внеоборотные поисковые активы, разведывательная и изыскательская деятельность добывающей промышленности).
Первые две группы используются практически повсеместно, так как основные средства и нематериальная собственность — объекты, без которых экономический субъект не сможет вести свою деятельность либо это будет существенно затруднено. Остальные три группировки встречаются реже. Они актуальны для узкопрофильных специализаций и видов экономической деятельности.
Субсчета 08 счета
Действующие положения по бухучету предусматривают открытие дополнительных субсчетов, которые позволят более детально систематизировать и структурировать информацию о вложениях во внеоборотные активы предприятия.
К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» можно открыть отдельные субсчета.
08-01 «Приобретение земельных участков» | Отражаем затраты предприятия, связанные с приобретением в собственность участков земли. |
08-02 «Приобретение объектов природопользования» | Формируем информацию о приобретении объектов природопользования, за исключением земельных участков. |
08-03 «Строительство объектов основных средств» | На счет 08-03 аккумулируем сведения о затратах экономического субъекта на строительство объектов основных фондов. |
08-04 «Приобретение объектов основных средств» | Суммируем затраты и издержки предприятия, направленные на покупку зданий, сооружений, оборудования, транспорта и иных ОС. |
08-05 «Приобретение нематериальных активов» | Фиксируем сведения о тратах фирмы на покупку объектов нематериальной собственности. |
08-06 «Перевод молодняка животных в основное стадо» | Объявление затрат по выращиванию в организации молодняка продуктивного и рабочего скота, переводимого в основное стадо. |
08-07 «Приобретение взрослых животных» | Отражаем стоимость взрослого и рабочего скота, приобретенного для основного стада. Также включаем траты на доставку животных. |
| Отражаем информацию о расходах экономического субъекта на ведение деятельности по НИОКР и прочим видам технологических изысканий, исследований и разработок. |
Организация самостоятельно решает: открывать дополнительные субсчета или нет. Это решение необходимо обосновать в учетной политике. А вот ведение отдельной аналитики в разрезе объектов основных средств и нематериальной собственности обязательно.
Способы поступления имущества
Объем внеоборотных активов предприятия характеризуется не только имущественным положением экономического субъекта, но и используется для анализа производственных мощностей, рентабельности и финансовой устойчивости в целом. Следовательно, организация напрямую заинтересована в укреплении и расширении имущественной базы. Причем самостоятельно приобретать имущество — не единственный способ усилить материально-техническое обеспечение.
Выделяют такие способы поступления имущества:
- покупка или приобретение;
- безвозмездное поступление;
- создание собственными силами;
- создание силами сторонних субъектов;
- смешанный способ.
В зависимости от способа поступления актива определяется состав затрат, включаемых в первоначальную стоимость имущества.
Формирование первоначальной стоимости
Порядок формирования первоначальной стоимости актива — это перечень затрат, что отражается на счете 08 в бухгалтерском учете. Действующие нормы ПБУ определяют конкретный перечень затрат учреждения, которые могут быть включены в первоначальную стоимость актива. То есть отражены на счете 08. Состав таких затрат зависит от способа поступления актива в собственность организации.
Вот общий перечень расходов предприятия на поступление имущества, что учитывается на счете 08 в бухгалтерском учете:
- Учетная стоимость актива (имущества, ОС, НМА, объектов НИОКР), то есть цена, которая была непосредственно перечислена продавцу. В том числе таможенные пошлины, комиссионные сборы, налоговые задолженности и наценки, включенные в стоимость и уплаченные продавцу. Также включается НДС и иные невозмещаемые налоги. Суммы возмещаемых вычетов, налоговых премий и льгот следует вычесть из цены при формировании первоначальной стоимости.
- Справедливая стоимость актива на дату его поступления в случае безвозмездной передачи имущества в собственность экономического субъекта. Например, поступление основных средств от учредителя или инвестора.
- Другие расходы, которые связаны с приобретением, созданием, разработкой нового объекта (транспортировка, монтаж, консультации и прочее).
В том числе:
- расходы на оплату труда персонала, занятого созданием имущества;
- страховые взносы, начисленные на оплату труда;
- стоимость работ по созданию активов, уплачиваемая по договорам сторонним организациям, ИП и частным лицам (например вознаграждения по договору строительного подряда);
- государственные пошлины и иные платежи в бюджет, связанные с созданием, приобретением или изготовлением внеоборотного актива (ВОА);
- оплата посреднических услуг, уплачиваемых сторонним организациям;
- затраты на отгрузку, транспортировку, доставку, сборку, подготовку, установку и иных действий по приведению ВОА в состояние, пригодное для эксплуатации;
- расходы на проведение контрольных мероприятий по проверке готовности и надлежащего функционирования ВОА;
- оплата материалов, комплектующих и сырья, использованного для создания или изготовления ВОА;
- оплата процентов по рассрочке платежей по оплате стоимости актива;
- информационные, консультационные и иные услуги по сопровождению;
- иные виды услуг, связанных с созданием или приобретением объектов, например оплата государственного строительного надзора.
Эти затраты предприятия, а вместе с ними и учетная стоимость отражаются в дебете бухсчета. То есть дебетовые обороты формируют первоначальную стоимость.
Кредитовый оборот формируется непосредственно в момент принятия актива к учету либо в момент его реализации сторонней компанией. Иными словами, первоначальная стоимость имущества списывается на корреспондирующий бухсчет.
Например, на сч. 01 «Основные средства» при принятии ОС к бухучету.
Взаимодействие с другими счетами бухучета
Счет 08 часто используется в составлении корреспонденции с отдельными счетами бухгалтерского учета. Рассмотрим спорные ситуации.
Сч. 07 «Оборудование к установке» | На счете 07 отражается информация о стоимости оборудования, которое невозможно эксплуатировать без проведения специальных работ по установке или монтажу. Чтобы признать такие расходы в составе первоначальной стоимости имущества, требуется документальное оформление. Применяется форма ОС-15 или иной формат, утвержденный в организации. Проводка:
|
Сч. 20 «Основное производство» | Счет 20 применяется в корреспонденции с 08 счетом в том случае, если организация часть самостоятельно выпускаемых изделий решила использовать в своей деятельности. Тогда готовое изделие по фактической себестоимости относится на счет 08, с которого уже объект будет введен в эксплуатацию как ВОА, произведенный собственными силами. Незавершенные объекты ВОА для собственных нужд можно списать обратной проводкой:
|
Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Используется для отражения различных видов затрат, которые следует скрывать, в первоначальную стоимость имущества. Например, составьте проводку:
|
Сч. 79 «Внутрихозяйственные расчеты» | Используйте сч. 79 для отражения расчетов внутри организации. Например, между структурными подразделениями, выделенными на отдельный самостоятельный баланс. Проводка: Или:
|
Сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | На сч. 94 относятся потери и недостачи в отношении объектов имущества, независимо от виновных лиц. Проводки составляют в следующем порядке:
|
Амортизация вложений в ВОА
Вопрос, начисляется ли амортизация с 08 счета, остается актуальным и по сей день. До момента принятия объекта к бухгалтерскому учету амортизация не начисляется.
Почему? В соответствии с Инструкцией № 94н, амортизация на ОС и НМА начисляется только с месяца, следующего за месяцем, в котором организация приняла имущество к учету.
Следовательно, на объекты, находящиеся на стадии вложений в ВОА, амортизацию начислять нельзя.После принятия имущества к бухгалтерскому учету амортизацию следует начислять тем методом, который был закреплен в учетной политике учреждения.
Где в балансе отражается 08 счет
Если на конец отчетного периода на счете 08 числится дебетовый остаток, то данный показатель следует отнести в состав активной части бухгалтерского баланса. Счет 08 в балансе: по какой строке отражаем, зависит от вида имущества. Таблица:
Строка 1110 баланса | Отразите в поле бухгалтерского баланса дебетовый остаток по счету 08 в отношении вложений в нематериальные активы. |
Строка 1120 | Включите сведения в бухгалтерский баланс по вложениям в НИОКР, числящиеся на счете 08 по дебету на конец отчетного периода. |
Строка 1130 | Отражаем вложения в разработку месторождений, недр и иные виды поисковых активов нематериального вида. |
Строка 1140 |
|
Строка 1150 | Остаток счета 08 в части вложений в основные средства. Дебетовое сальдо включите в соответствующую строку бухбаланса. |
Строка 1190 | Включите информацию о вложениях в активы, не раскрытые в группировке ВОА бухбаланса. |
Например, если дебетовый остаток по ОС, то отразите сумму вложений в ВОА по строке 1150 баланса. Если в бухучете организации числится сальдо по дебету по объектам НИОКР, заполните строку 1120 баланса. Для вложений в нематериальную собственность впишите значение дебетового сальдо в строку 1110 баланса.
Бухгалтерские проводки по счету 08
Списание материальных затрат на строительство или разработку объекта | 08 | 10 |
Отражена стоимость имущественного или нематериального актива, оплаченная продавцу (цена) | 60 | |
Начислена заработная плата и страховые взносы по основным специалистам, участвующим в создании внеоборотных активов | 70 69 | |
Объект ОС получен безвозмездно от сторонней организации | 98 | |
НМА получено от вышестоящего учредителя в качестве взноса в уставный капитал некоммерческой организации | 75 | |
| Отражена амортизация по ОС цехов и производственных объектов, используемых в создании имущества | 02 | |
ОС принято к бухучету | 01 | 08 |
Нематериальный актив принят к учету | 04 | |
Имущество, не принятое к учету, было реализовано на сторону | 91 | |
Отражена недостача по вложениям во внеоборотные активы, выявленные при проведении инвентаризационной проверки | 94 |
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-rabotat-so-schetom-08-plana-schetov