Вычислить налоговую базу и ндс при строительстве

Как определяется налоговая база для исчисления НДС

Помните шекспировского Гамлета и его известную фразу: «Быть или не быть»? Бухгалтер, когда определяется налоговая база для исчисления НДС, часто похож на этого литературного героя.

Только вопрос звучит по-другому: «Включать или не включать сумму по операции в налоговую базу»? Но в отличие от Гамлета у бухгалтера есть Налоговый кодекс, в котором можно найти ответы на вопросы. К сожалению, чаще всего эти ответы бывают в зашифрованном виде.

Давайте вместе разбираться с налоговой базой по НДС: что, когда, в какой сумме. 

статьи:

1. Объект налогообложения НДС

2. Момент начисления НДС

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

5. Переход права собственности без отгрузки

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

9. Налоговая база по НДС при ввозе товаров

10. Налоговая база НДС и налога на прибыль

11. Налоговая база для исчисления НДС: пример расчета

12. Пример налоговой базы в декларации по НДС

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Объект налогообложения НДС

Нужно понимать, что объект налогообложения НДС ― это еще не налоговая база для исчисления НДС, а всего лишь один из факторов, который участвует в ее определении.

Объект налогообложения НДС ― это хозяйственные операции, стоимостная величина которых при определенных условиях войдет или не войдет в налогооблагаемую базу.

Какие операции облагаются НДС? Все они перечислены в п.1 ст.146 НК:

• продажа товаров (работ, услуг), получение предоплаты также объект налогообложения

• передача имущественных прав

• передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации

• передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, если расходы по таким товарам (работам, услугам) не принимаются к вычету по налогу на прибыль.

• строительно-монтажные работы для собственного потребления

• ввоз товаров на территорию РФ и на другие территории, которые находятся под юрисдикцией РФ.

Местом проведения операции должна быть РФ. Что понимать под этим, а что нет ― подробно написано в ст.147, 148 НК.

В п.2 ст.146 перечислены те хозяйственные операции, которые не относятся к объектам налогообложения НДС. Если вы убедились, что хозяйственная операция не является объектом налогообложения, то ее стоимость не надо включать в налоговую базу по НДС.

2. Момент начисления НДС

Когда стало понятно, что проводимая операция ― объект налогообложения НДС, нужно учитывать такой фактор, как момент начисления налога. Это значит понять: будет включать налоговая база для исчисления НДС суммовую величину операции именно в этом отчетном периоде (квартале) или в следующем.

НК, в ст.167 для разных операций предусмотрел разные моменты определения налоговой базы.

Про тонкости определения момента начисления НДС, которые относятся к реализации товаров, работ, услуг, будет рассказано в соответствующих разделах.

3. Налоговая база по НДС при реализации товара

Хозяйственные операции, которые связаны с реализацией продукции или товаров, как уже было написано выше, ―  объекты налогообложения по НДС.

Согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу нужно включать стоимость товаров. Если товары облагаются акцизами, то стоимость считается вместе с ними. Другими словами, налогооблагаемая база по НДС ― это выручка от продажи товаров.

Не забывайте, что безвозмездная передача приравнивается к реализации с точки зрения НДС.

Если договор с переходом права собственности на территории продавца, в момент отгрузки, то тогда все понятно: выручка в учете отражается сразу, в день отгрузки и сразу начисляется НДС.

Проводки:

4. Момент определения налоговой базы при отгрузке без перехода права собственности

Когда договором предусмотрен отложенный переход права собственности: отгрузка в один день, а отражение выручки ― в другой день, позднее, когда покупатель получит товар или товар будет передан перевозчику, то в этом случае:

• в день отгрузки начисляется НДС к уплате в бюджет

• в день, когда произойдет переход права собственности, в учете отражается выручка, НДС к уплате в бюджет повторно не начисляется

Например, отгрузка товара произошла в марте, а переход права собственности ― в апреле.

Проводки в марте

Проводки в апреле

Если в марте не сделать проводку по начислению НДС, то сумма налога по этой операции не попадет в налоговую декларацию за первый квартал.

5. Переход права собственности без отгрузки

На практике часто встречается ситуация, когда товар продан, право собственности перешло, а отгрузка товара не производится.

В этом случае нужно руководствоваться п.3 ст.167 НК. Согласно этого пункта, день перехода права собственности приравнивается к моменту определения и включения выручки по таким операциям в налогооблагаемую базу по НДС.

Например, по условиям договора, в марте происходит продажа товара и переход права собственности от продавца к покупателю. После чего продавец принимает товар на ответственное хранение. В апреле товар физически отгружается покупателю.

Проводки в марте

В марте выручку от продажи товара нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС за первый квартал.

Проводки в апреле

6. Налоговая база по НДС при реализации работ, услуг

Объект налогообложения НДС ― операции по реализации работ, услуг. Как и с товарами, согласно ст.154 НК в налогооблагаемую базу включается стоимостная оценка таких операций, то есть выручка.

В отличие от реализации товаров, момент реализации работ, услуг ― дата подписания акта со стороны покупателя.

Это связано с тем, что подтвердить факт передачи работы или услуги можно только тем, что покупатель ее принял.

Что такое приемка работы написано в ст. 720 ГК РФ: «заказчик обязан» принять работу «в сроки и порядке, которые предусмотрены договором». Это значит, что договором устанавливается порядок, в том числе и документ, который должен быть подписан по окончании работ.

Например, подрядчик закончил ремонт 28 марта, по договору срок приемки работ ― 5 дней. Заказчик принял работу 1 апреля. Поэтому днем передачи работ будет считаться 1 апреля, а значит, стоимость работ попадает в налоговую базу второго квартала.

При реализации работ (услуг) есть исключения, когда дата передачи работ подтверждается не датой подписания акта выполненных работ со стороны заказчика, а другими способами.

Так, при продаже электроэнергии, воды и других услуг, объем которых определяется приборами учета (и это прописано в договоре), факт оказания услуг подтверждается именно показаниями счетчиков. В такой ситуации днем включения в налогооблагаемую базу будет день снятия показаний.

Например, организация, которая продает холодную воду, сняла показания счетчиков у своих потребителей 31 марта, составила акт выполненных работ. Акт в организацию — потребитель попал только 2 апреля, был подписан 3 апреля. Несмотря на это, выручка от продажи холодной воды включается в налогооблагаемую базу по НДС первого квартала.

Также определяется момент передачи транспортных услуг, когда представитель заказчика подписывает путевой лист. Выручку нужно включать в налогооблагаемую базу того квартала, который соответствует дате подписания путевого листа.

7. Определение налоговой базы по НДС при поступлении полной или частичной предоплаты

Если организация — продавец работает по предоплате, то сумма предоплаты должна быть включена в налогооблагаемую базу. Об этом прямо сказано в абз.2 ст.154 НК. Подробно про это мы уже говорили в одной из предыдущих статей, но здесь кратко повторим еще раз.

В случае получения денег в счет будущей отгрузки товаров или выполнения работ, услуг, нужно включить эту сумму в налогооблагаемую базу того квартала, в котором прошла оплата (ст.167 НК).

В учете это отражается следующим образом:

Не нужно включать в налогооблагаемую базу предоплату по таким товарам, работам, услугам, которые:

• не облагаются НДС (например, по ст.149 НК)

• облагаются по ставке НДС 0%

• изготавливаются более шести месяцев, и связано это именно с технологическим процессом

После того, как пройдет реализация предоплаченного товара, НДС начисляется второй раз, обычным порядком:

Но НДС дважды платить не нужно.

В декларации по НДС «второе» начисление нужно отразить в разделе 3, в части «Налогооблагаемые объекты». А ранее уплаченный НДС с авансов в этом же разделе 3, в части «Вычеты».

8. Определение налоговой базы при получении предоплаты комиссионером или агентом

Когда товар продается по договору комиссии или агентскому договору, моментом определения налогооблагаемой базы становится день, когда частичная или полная предоплата поступили на счет комитента (агента). Именно такой точки зрения придерживаются налоговые органы, что подтверждается письмом ФНС от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@.

В вопросе по моменту определения налогооблагаемой базы для НДС продавцу, который передает товар комитенту (агенту), существовала и другая точка зрения.

Источник: https://azbuha.ru/nds/nalogovaya-baza-dlya-ischisleniya-nds/

Строим для себя

Как известно, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС. Казалось бы, рассчитать налог со стоимости строительства совсем несложно. Однако на практике это вызывает у бухгалтеров массу вопросов.

И не в последнюю очередь потому, что в нормативные документы, которые регламентируют правила уплаты НДС по строительно-монтажным работам, постоянно вносятся изменения.

В этой статье мы постарались подробно ответить на все возникающие у бухгалтеров вопросы.

Разберемся с терминологией

Непосредственно в тексте Налогового кодекса РФ определение термину «СМР для собственного потребления» не дано. Поэтому в данном случае нужно руководствоваться положениями пункта 1 статьи 11 НК РФ: если какой-либо термин не расшифрован налоговым законодательством, то нужно использовать определения, которые даются в других отраслях права.

Этот подход разделяют и налоговики. Для расшифровки понятия «СМР для собственного потребления» они советуют руководствоваться определениями, которые содержатся в нормативных актах Росстата (см.

письмо МНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16). Из определения Росстата следует, что строительно-монтажные работы – это работы, связанные с капитальным строительством (п.

20 постановления Росстата от 3 ноября 2004 г. № 50).

Это дает налоговикам повод требовать, чтобы НДС по строительно-монтажным работам, выполненным хозпособом, фирмы рассчитывали, исходя из всех затрат, «собранных» на счете 08. Иначе говоря, фискалы считают, что по сути стоимость СМР для собственного потребления равна сумме всех капитальных расходов.

Однако в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 159) речь идет не обо всех фактических расходах на капитальное строительство объекта, а обо всех фактических расходах на выполнение СМР. А расходы на строительно-монтажные работы – это лишь часть капитальных затрат.

В обоснование этой позиции также обратимся к документам Росстата. Технологическая структура капитальных вложений приведена в разделе 4 Инструкции по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения по капитальному строительству, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123.

Вот она:

– строительные работы;

– работы по монтажу оборудования;

– оборудование (требующее и не требующее монтажа), предусмотренное в сметах на строительство;

– инструмент и инвентарь, включаемые в сметы на строительство;

– прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские работы, содержание дирекции строящихся зданий, научно-исследовательские работы по уточнению строительных и технологических проектных решений, организованный набор рабочих для строительства и т. п.).

Таким образом, из всех затрат, формирующих на счете 08 стоимость объектов капитального строительства, лишь часть – это расходы на выполнение строительно-монтажных работ (а именно лишь первые две позиции приведенной выше технологической структуры). Все прочие капитальные затраты в стоимость строительно-монтажных работ не включаются. Значит, НДС на них начислять не нужно (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

О правильности такого подхода свидетельствует и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14 апреля 2004 г. по делу № Ф04/1972-239/А75-2004 и ФАС Восточно-Сибирского округа от 14апреля 2005 г. по делу № А33-5152/04-С3-Ф02-1396/05-С1).

Затраты на подготовку строительства 

Эти расходы нужно проанализировать особенно тщательно. Дело в том, что среди них много затрат, которые не относятся к расходам на выполнение строительно-монтажных работ. А на такие расходы начислять НДС не нужно.

Пример 1

ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» строит хозяйственным способом здание своего нового офиса. Для этого в I квартале 2008 года фирма приобрела земельный участок в ближнем Подмосковье. Стоимость земельного участка составила 25 000 000 руб. (без НДС, поскольку реализация земельных участков не облагается НДС (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ)).

Переход права собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 25 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 4, п. 1 ст. 12 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). За госрегистрацию права собственности «Строительная корпорация Прогресс» заплатила государственную пошлину в размере 7500 руб. (подп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Обратите внимание: плата за землю при выкупе участка для строительства включается в состав прочих капитальных работ и затрат (п. 4.7.7 Инструкции, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123). К строительно-монтажным работам такие расходы не относятся, а значит, в налоговую базу по НДС они не включаются.

В бухгалтерском учете приобретенный земельный участок включается в состав основных средств фирмы (п. 5 ПБУ 6/01), но амортизации не подлежит (п. 17 ПБУ 6/01).

После того как право собственности на приобретенный участок было зарегистрировано, ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» в I квартале 2008 года провело на нем следующие работы по подготовке территории строительства:

– вырубку деревьев и корчевание пней;

– осушение;

– планировку территории строительства.

Для проведения этих работ фирма закупила строительные материалы (песок, гравий и др.) на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Таким образом, стоимость приобретенных материалов без НДС – 100 000 руб. (118 000 – 18 000). Материалы были полностью использованы в работах по подготовке территории строительства. Прочие затраты составили:

– зарплата рабочим, занятым в работах по подготовке территории строительства (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), – 98 000 руб.;

– амортизация строительной техники и оборудования – 102 000 руб.

, расцениваются как строительные работы (п. 4.2.6 Инструкции, утвержденной постановлением Госкомстата России от 3 октября 1996 г. № 123). Значит, стоимость таких работ включается в облагаемую базу
по НДС (подп. 3 п. 1 ст.

146 НК РФ).

Таким образом, налоговая база для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом в данном случае составит:

100 000 руб. + 98 000 руб. + 102 000 руб. = 300 000 руб.

Сумма НДС, начисленного на стоимость выполненных работ, будет равна: 300 000 руб.#18% = 54 000 руб.

Бухгалтер ЗАО «Строительная корпорация Прогресс» сделал в учете следующие проводки.

В течение I квартала 2008 года (по мере осуществления фирмой соответствующих операций):

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»    КРЕДИТ 60

– 25 000 000 руб. – отражена стоимость земельного участка;

– 25 000 000 руб. – перечислены деньги продавцу земельного участка;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»     КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»

– 7500 руб. – отражена сумма государственной пошлины, подлежащей уплате за государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по государственной пошлине»    КРЕДИТ 51

– 7500 руб. – уплачена пошлина за государственную регистрацию перехода права собственности на земельный участок;

ДЕБЕТ 01   КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение земельных участков»

– 25 007 500 руб. (25 000 000 + 7500) – земельный участок учтен в составе основных средств фирмы (по факту государственной регистрации перехода права собственности);

– 100 000 руб. – оприходованы материалы, необходимые для проведения работ по подготовке территории строительства;

– 18 000 руб. – отражен «входной» НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 18 000 руб. – зачтен «входной» НДС по оприходованным материалам;

– 118 000 руб. – оплачены материалы;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 10

– 100 000 руб. – материалы использованы для подготовки территории строительства;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 70, 69

– 98 000 руб. – начислена зарплата рабочим, занятым в подготовке территории строительства (с учетом ЕСН и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств»    КРЕДИТ 02

– 102 000 руб. – отражена амортизация строительной техники и оборудования, использованных в подготовке территории строительства.

31 марта 2008 года:

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости работ по подготовке территории строительства.

Стройка началась: начисляем НДС

Налоговую базу по строительно-монтажным работам, выполненным хозспособом, определяют на последний день каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Выходит, НДС на сумму выполненных строительно-монтажных работ начисляют в последний день каждого квартала, в котором велись работы.

Как мы уже говорили, налоговая база при строительстве хозспособом определяется исходя из всех расходов на выполнение СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ). При этом возникает вопрос: нужно ли включать в данные расходы стоимость работ, выполненных подрядчиками?      

Позиция официальных ведомств по этому поводу менялась неоднократно. До 1 января 2006 года контролирующие ведомства считали, что стоимость работ, выполненных подрядчиками, налоговую базу по НДС не увеличивает (см., например, письма ФНС России от 24 марта 2004 г. № 03-1-08/819/16 и УФНС России по г. Москве от 25 февраля 2005 г. № 19-11/11713).

Источник: http://ndsinfo.ru/article/228

Налоговая база по НДС и порядок ее определения

Под обложение НДС попадают все операции по передаче товаров, услуг, имущественных прав, проводимые возмездно, то есть за плату, а также некоторые безвозмездные операции, определяемые НК РФ. Рассмотрим порядок определения и момент определения налоговой базы по НДС.

Как определяется налоговая база по НДС

Налоговая база по НДС — это совокупная стоимость по всем операциям продажи и авансам, полученным от покупателей.

В соответствии с НК РФ, существуют несколько видов объектов, подлежащих обложению НДС:

• операции реализации, в том числе, безвозмездные, производимые на территории РФ;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• передача продукции, товаров, имущественных прав на территории России;
• операции на основе комиссионных, агентских и поручительских договоров;
• ввоз товаров на территорию страны, и др.

В базу для НДС включаются:

• стоимость товара по рыночной цене;
• сумма полученных авансов.

Понятие рыночной цены означает, что его цена должна соответствовать «вилке» цен на идентичные товары. Чаще всего, указанная в договоре цена по умолчанию считается рыночной.

Особенности определения налоговой базы

В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой базы по НДС.

Для компаний, занимающихся продажей покупных товаров, налоговую базу НДС по операциям подлежащим налогообложению можно определить по формуле:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

У предприятий, реализующих товары собственного производства, схема усложняется за счет возникновения затрат на покупку сырья, расходные материалы и т. д. Здесь возникают вычеты НДС по приобретению у поставщиков, уменьшающие базу налогообложения.

Для СМР и работ для собственного пользования налоговой базой считается совокупная стоимость всех работ и товаров. Обязательное условие при этом — расходы на собственные нужны не должны уменьшать базу по налогу на прибыль.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в качестве базы для расчета налога принимается:

• таможенная стоимость ввозимых товаров. Определяется в соответствии с требованиями Таможенного кодекса РФ;
• таможенные пошлины;
• акцизы для подакцизных товаров.

В случае проведения операций в пользу третьих лиц, к которым относятся операции по агентским, комиссионным и договорам поручительства, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода в виде агентских вознаграждений, дополнительного дохода, превышения возмещения затрат над фактическими, и т. д.

Момент определения налоговой базы

Моментом возникновения налоговой базы по НДС является момент, когда произошло одно из событий:

• отгрузка товара покупателю;
• передача имущественных прав;
• для товаров, которые не транспортируются — переход собственности;
• оплата (полная или частичная) в счет будущих поставок, и др.

Например, оплата покупателем товара, который еще фактически не отгружен, означает возникновение обязательств по начислению в бюджет НДС с аванса.

Если организация выполняет работы для собственных нужд (допустим, СМР), то моментом возникновения налоговой базы считается последнее число налогового периода. Для экспортных операций момент возникновения — последний день квартала, в котором были собраны все документы.

Пример определения налоговой базы по НДС при проведении СМР для собственных нужд

Если предприятие производит работы (товары, услуги), предназначенные для собственного потребления, то моментом возникновения налоговой базы является непосредственно момент передачи продукции (оказания услуг).

Допустим, ООО «Илона» занимается производством мебели. Для собственного использования было выпущено 10 стульев, которые планируется поставить в офисе. Фактическая стоимость одного стула составила 700руб. Стоимость реализации такого стула в прошлом налоговом периоде составила 1 000руб., без учета НДС.

Следовательно, 700руб. * 10 стульев = 7 000руб. — фактическая стоимость выпущенных стульев. Эта сумма не включается в расходы с точки зрения налога на прибыль, то есть появляется объект налогообложения по НДС.

Для того чтобы вычислить базу для обложения НДС, берем стоимость, по которой стулья реализовывались в прошлом периоде: 1000руб. * 10 стульев = 10 000руб.

Вычисляем сумму НДС, подлежащую уплате: 10 000 * 18 % = 1 800руб.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovaya-baza-po-nds-i-poryadok-ee-opredeleniya.html

Налоговый учет в строительстве 2013: общая организация

Специфика налогового учета в строительной отрасли заключается в многофункциональности участников строительства. Одна и та же организация может быть и заказчиком, и инвестором, и подрядчиком.

При ведении налоговой отчетности важно разбираться в налоговой базе и относить доходы и расходы правильно. Учетная деятельность предприятия регламентируется специально разработанным Положением по бухучету ПБУ 2/2008, в котором также рассматривается и налоговый учет.

При этом стоит отметить, что в налоговый учет в строительстве 2013 год не принес значительных изменений.

Общая организация налогового учета

Налоговый и бухгалтерский учет в строительных фирмах ведется в соответствии с нормативными документами и «Учетной политикой», которая разработана каждой организацией для внутреннего пользования в зависимости от специфики предприятия.

Очень часто строительные фирмы при разработке учетной политики стремятся соединить налоговый и бухгалтерский учет, но это не всегда выгодно и удобно с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки.

Налоговый учет является системой обобщения информации о финансовой деятельности предприятия для расчета его налоговой базы и производится на основании первичной документации, данные в которой сгруппированы в соответствии с требованиями Налогового Кодекса (на основании ст. 313).

В данных налогового учета должно быть четко видно:

• каким образом определяются доходы и расходы организации;
• каким образом определяется доля налогооблагаемых расходов за отчетный период;
• какая сумма расходов должна быть отнесена на следующие отчетные периоды;
• как формируется сумма резервов;
• размер долга организации по налогу на прибыль.

Все данные должны подтверждаться информацией из первичных документов, из аналитических регистров, а также расчетом налоговой базы. Типовые унифицированные формы первичной документации, которые действуют в строительной отрасли, приведены в Постановлении Госкомстата от 11.11.1999 г. № 100. К ним относятся:

• КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
• КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»;
• КС-6а «Журнал учета выполненных работ»;
• КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного сооружения»;
• КС-9 «Акт о разборке временных сооружений»;
• КС-17 «Акт о приостановлении строительства»;
• КС-18 «Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству».

Налоги, подлежащие оплате

Для начала отметим, что существует два способа осуществления строительства:

Если строительная компания выполняет работы для собственных нужд и только собственными силами, то принято считать, что работы выполняются хозяйственным методом.

При таком методе отсутствие финансового результата влияет на налоговую базу предприятия, и налогооблажение организации производится несколько иначе. Ограничений по видам операций, которые могут выполняться хозяйственным способом нет.

Это могут быть и вновь организованное строительство, и все виды реконструкции или модернизации объектов.

Отличающей особенностью подрядного способа от хозяйственного является наличие договорных отношений между заказчиком и его структурным подразделением, осуществляющим строительство. При подрядном способе происходит передача права собственности на результаты выполненных работ на возмездной основе, которые как раз таки и признаются реализацией.

Земельный налог

Налогообложению подлежит вся земля, которой, так или иначе, пользуется строительная компания: собственная, арендованная или находящаяся во владении.

Налоговая ставка — фиксированный платеж, рассчитываемый за год в зависимости от площади земли и относящийся на себестоимость продукции (услуг). Формой земельной платы за землю является и арендная плата.

Оплата налога производится в 2 этапа (во втором полугодии отчетного года).

Контролирующий орган своевременной и полной оплаты налога — налоговая инспекция муниципального образования (чаще всего района).

Санкции при несвоевременной оплате:

• административные штрафы до 5 МРОТ налагаются на сотрудников предприятия, по вине которых налог был оплачен не полностью или несвоевременно.
• финансовые санкции к предприятию, как к юридическому лицу.

Транспортный налог

Налогообложению подлежит весь транспорт, который обладает следующими характеристиками:

• наличие двигателя — ставка зависит от мощности, измеряемой в лошадиных силах (для наземных средств), или от статической тяги реактивного двигателя (для воздушных средств)
• валовая вместимость — для несамоходных водных средств (для самоходных определяется отдельно).

Ставка налога определяется на региональном уровне, и налоговая сумма рассчитывается строительными организациями самостоятельно. Платить можно двумя способами: авансовыми платежами один раз в квартал или за весь год единовременно, но не позднее 1 февраля.

Региональный имущественный налог

Порядок исчисления имущественного налог установлен главой 30 Налогового Кодекса и введен в действие с 01.01.2004 года.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество компании, которое находится на балансе строительной организации и является основным средством (с момента заведения их на счет 01 «Основные средства» — в полном соответствии с ПБУ 6/01).

Основные средства, в соответствии со статьей 374 (пункт 1) НК РФ, это те средства, которые отражаются на балансе предприятия.

База налогообложения будет рассчитываться как 1/8 от суммы стоимости всего имущества, определяемая в начале и конце отчетного периода и плюс сумма стоимости всего имущества, определяемая каждого первого числа каждого квартала отчетного периода.

В случае, если строительство (выполнение работ) ведется хозяйственным способом, то не учитывается в расчете среднегодовой налогооблагаемой базы стоимость незавершенного строительства (эта стоимость отражается на 08 счете «Вложения во внеоборотные активы». Это связано с тем, что незавершенное строительство не является основным средством и, как следствие, не может повлиять на размер имущественного налога.

Начисление и оплата имущественного налога производятся ежеквартально (в пятидневный срок после подачи отчета), а при годовом расчете — ежегодно (в десятидневный срок после подачи отчета). До наступления предельного срока оплаты в банк должно быть сдано платежное поручение.

Налоговая ставка определяется на уровне субъектов Российской Федерации (максимально — 2% от базы налогообложения). Конкретные ставки налога на имущество всех местных строительных предприятий (но не более 2% общей налогооблагаемой базы) устанавливают органы представительной (законодательной) власти субъектов РФ.

Федеральный налог на прибыль

Объект налогообложения — валовая прибыль строительной организации, которая определяется суммой прибыли, полученной от реализации услуг или работ, предоставляемых организацией, а также от продаж любого имущества, в том числе основных средств. Объектом также является разница между доходами и расходами по всей внереализационной деятельности.

Налоговая ставка — максимум 20 % от прибыли и определяется на уровне субъекта РФ (2% обязательно отчисляются в федеральный бюджет и не более 18% — в местный).

Исчисление налога на прибыли выполняется только нарастающим итогом поквартально и каждый квартал пересчитывается. Оплата производится в целом за год не позднее 10 календарных дней после сдачи годового отчета.

Также строительная компания — застройщик не выполняет подразделения капитальных затрат на прямые затраты и косвенные и не попадает под действие статьи 318 НК РФ, таким образом, не могут быть применены положения 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС) — это взыскание в федеральный бюджет части стоимости, добавляемой в цикле производства. Иными словами, НДС — это разница между конечной стоимостью выполненных строительных работ или услуг и стоимостью отнесенных на издержки производства материальных затрат.

В строительной отрасли в облагаемый НДС оборот включаются:

• Финансовая помощь от других организаций, кроме начислений учредителей, вкладов в совместную деятельность, целевого финансирования.
• Доходы от временного пользования чужими средствами (лицензии на банковскую деятельность).
• Авансовые и иные платежи по предстоящим работам.
• Прибыль от реализации услуг или товаров, приобретенных для внутреннего пользования.
• Залоговые операции.

Базовая ставка для налога на добавленную стоимость — 18%, для отдельных видов работ она может быть снижена. Этот налог в расчетных документах обязательно выделяется отдельной строкой: указывается процентная величина и в рублях.

Выполнение работ хозяйственным способом также является объектом налогообложения по фиксированной ставке 18%. Для вычисления НДС при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом, нужно действовать в следующем порядке:

1. Определение налоговой базы по произведенным СМР и налогового периода для начисления НДС.

Источник: http://www.it-nv.ru/articles/nalogoviy_uchet_v_stroitelstve_2013

Как рассчитать налог НДС для ООО за квартал к уплате в бюджет, пример формулы для налога на добавленную стоимость, высчитываем самостоятельно

Согласно российскому законодательству, любой вид деятельности, осуществляемый с целью получения финансовой выгоды, подлежит обязательному налогообложению.

При реализации товаров или оказании услуг предприятие (либо индивидуальный предприниматель) должно заплатить в казну НДС. Ставка варьируется в зависимости от вида деятельности организации.

Декларации необходимо подавать раз в 3 месяца.

Кто является плательщиком налога

Налог на добавленную стоимость введен для решения 3 основных задач:

• Минимизация рисков уклонения от налогообложения со стороны предприятий. Если на одной производственно-коммерческой стадии организация каким-либо образом уклонилась от уплаты налога, это компенсируется на другой стадии (например, при перепродаже);
• Распределение налоговых выплат в бюджет между стадиями коммерческого цикла. Благодаря этому предотвращается взимание уплаты с нескольких организаций с одной и той же стоимости;
• Наличие НДС избавляет экспортируемую продукцию от местного налогообложения. В результате национальная система не влияет на конкурентоспособность внутреннего рынка.

Для удобства потребителей размер НДС указывается в чеках

Согласно ст. 143 НК РФ, все организации, реализующие услуги или товары (собственного производства или перепродаваемые), должны производить уплату в бюджет в виде НДС. Расчет налога производится на основе стоимости товара (услуги).

В качестве плательщиков НДС выступают ИП и юр. лица, зарегистрированные на территории России. Также уплачивать налог должны граждане, которые перевозили какую-либо продукцию через границу. Все эти лица должны в конце каждого квартала подавать декларацию в местную налоговую инспекцию.

Согласно российскому законодательству, не платить НДС могут:

• Организации, освобожденные от уплаты налогов ввиду небольших объемов (ежеквартальная выручка менее 2 млн.рублей);
• Юридические лица, применяющие льготную систему налогообложения. Под это определение подпадают: ЕСХН, УСН, ЕНВД;
• Предприниматели, действующие согласно патентной системе;
• Организации, участвующие в государственном проекте «Сколково»;
• Компании и ИП, занимающиеся реализацией товаров, которые по иным причинам не подпадают под систему налогообложения.

Обратите внимание на то, что организации, занимающиеся продажей иностранной продукции, оплачивают на неё НДС даже в том случае, если они принадлежат к перечисленному выше списку.

Что является объектом налогообложения

В качестве объекта налогообложения выступает продажа товаров (или предоставление услуг) и импорт продукции (на территорию РФ). Согласно ст.149 НК РФ, налогом не будут облагаться следующие виды деятельности:

• Ритуальные услуги;
• Перепродажа долей в УК;
• Оказание услуг ДОУ;
• Уход за больными;
• Транспортные услуги;
• Образовательные услуги;
• Услуги няни;
• Уход за пожилыми людьми;
• Коммунальные услуги;
• Нотариальные и адвокатские услуги;
• Проведение массовых мероприятий;
• Деятельность в рамках государственных программ;
• Услуги страховых агентов;
• Обслуживание самолетов и морских судов.

Также освобождается от уплаты НДС продажа следующих типов товаров:

• Руды, которые содержат в своем составе драгоценные металлы (именно руды, продажа драг. металлов облагается всевозможными налогами);
• Помещения некоммерческого предназначения;
• Некоторые медицинские препараты (входящие в список товаров первой необходимости);
• Религиозная продукция.

На все остальные виды деятельности распространяется обязательная оплата НДС.

В разных странах свои системы налогообложения, поэтому размер НДС в них варьируется. Представляем вашему вниманию ставки в наиболее развитых странах мира

Какие предусмотрены ставки налога, согласно НК

В российском законодательстве приведено 3 вида ставок: 0, 10 и 18%. Также предусмотрены и расчетные ставки: 10/ и 18/118. Они применяются при произведении компанией операций, отмеченных в пункте 4, статьи 164 НК РФ – т.е. при получении аванса за реализуемую продукцию. Размер ставок для каждого вида отрасли регламентируется согласно ст. 164 НК. Ставка 0% предусмотрена для:

• Экспорта продукции;
• Прокладки нефте- и газопроводов;
• Передачи электроэнергии;
• Перевозок грузов и пассажиров, осуществляемых посредством авиационного, морского или ЖД транспорта.

Ставка 10 процентов применяется при продаже следующих типов продукции:

• Продовольствие (не первой необходимости);
• Товаров для детей;
• Некоторых медицинских препаратов, не являющихся жизненно необходимыми (БАДы, витамины и т.д.).

Многие недовольны текущей налоговой системой, однако ещё не так давно НДС был на 10% выше, чем сегодня. На фото — хронология изменения ставки за последние 27 лет

Для всех остальных товаров и оказываемых услуг НДС высчитывается по ставке 18%. Налоговая база определяется исходя из стоимости продукции (или услуги) с учетом акциз для подакцизных товаров (согласно статье 154 НК). Законодательством также определены сведения, требующиеся при определении налоговой базы в отдельных случаях:

• При передаче прав на имущество;
• Если имеется доход по поручительному соглашению;
• При оказании услуг по перевозке;
• При выполнении работ по ремонту и строительству;
• При ввозе продукции на территорию РФ;
• При реализации продукции (или оказании услуг) гражданам других государств;
• При реорганизации юридического лица.

В 2017 году были внесены некоторые корректировки:

Источник: https://BusinessXXL.ru/kak-rasschitat-nds/