Реализация обедов сотрудникам в счет з платы проводки учет в 1с бух

Бесплатные обеды для сотрудников: нюансы налогового и бухгалтерского учета

Бесплатные обеды для сотрудников: нюансы налогового и бухгалтерского учета

29 апреля 2011 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Сейчас многие компании предоставляют сотрудникам помимо зарплаты так называемый социальный пакет, куда входят бесплатные обеды. Отражение стоимости питания в налоговом и бухгалтерском учете зависит от внутренних локальных документов предприятия. Мы проанализировали варианты, которые чаще всего встречаются на практике.

Если в трудовом или коллективном договоре четко сказано, что компания должна обеспечить работника бесплатным питанием, то обеды представляют собой составную часть заработной платы. Тогда стоимость еды можно учитывать при налогообложении прибыли как расходы на оплату труда (подп. 25 ст. 255 НК РФ).

Как и в случае с обычной «денежной» зарплатой, работодатель должен начислить страховые взносы в фонды, в том числе на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве. Кроме того, со стоимости питания нужно удержать НДФЛ.

Для этого необходимо собрать сведения, сколько обедов в данном месяце пришлось на каждого из работников. Чаще всего персонифицированный учет организуют при помощи талонов, которые раздают работникам, а те впоследствии меняют их на обеды.

Налогооблагаемая база по НДС не возникает, поскольку раздача обедов происходит в рамках трудовых, а не гражданско-правовых договоров. Как следствие, реализации здесь нет, и налог на добавленную стоимость начислять не нужно.

Правда, инспекторы зачастую утверждают обратное, но арбитражная практика складывается в пользу организаций (см., например, определение ВАС РФ от 03.03.09 № 1699/09 и постановление ФАС Уральского округа от 05.08.

09 № А50-20596/2008).

А как поступить с «входным» НДС, то есть с тем налогом, который поставщик обедов выделил в своем счете-фактуре? Принять его к вычету нельзя, ведь готовые блюда приобретены не для дальнейшей перепродажи и не для участия в облагаемых НДС операциях. Значит, налог следует учесть в стоимости питания.

Пример 1
 

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 60  – 472 000 руб. — стоимость питания, полученного от поставщика, отражена как заработная плата; ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 70

 – 472 000 руб. — стоимость питания включена в состав затрат на основное производство;

Учитывая, что страховой тариф по взносам «на травматизм» для компании «ИКС» установлен в размере 0,2%, бухгалтер сделал начисления:

ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 69  – 944 руб.(472 000 руб. х 0,2%) — начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; ДЕБЕТ 20    КРЕДИТ 69  – 160 480 руб. (472 000 руб. х 34%) — начислены взносы в ПФР, ФОМС и ФСС; ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68

 – 61 360 руб.(472 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ со стоимости обедов.

Обратите внимание: по дебету счета 70 значится сумма, равная налогу на доходы физлиц (61 360 руб.). Данный остаток будет списан, когда предприятие «ИКС» удержит НДФЛ из «денежной» части зарплаты работников.

Обеды не упоминаются в трудовых и коллективных договорах

В некоторых организациях обязанность работодателя кормить сотрудников не предусмотрена ни коллективным договором, ни трудовыми соглашениями. Но руководство по своей инициативе все же организует доставку горячей еды для персонала. В таком случае единственный внутренний нормативный документ, посвященный обедам — это приказ директора.

В такой ситуации стоимость питания нельзя включать в расходы (подп. 25 ст. 270 НК РФ). Получается, что обеды оплачены за счет прибыли, остающейся в распоряжении компании. Это приводит к необходимости начислить НДС.

Логика такая: раз обеды не являются составной частью заработной платы, то передача их работникам — это переход права собственности на безвозмездной основе. А он признается реализацией на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

При этом «входной» налог, выделенный в счете-фактуре поставщика, можно принять к вычету.

Страховые взносы (в том числе на «травматизм») также придется заплатить. Ведь в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.

09 № 212-ФЗ говорится, что объектом обложения для взносов признаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений.

Аналогичная формулировка дана и в отношении взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве (п. 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Офисные обеды вполне подходят под такое определение, даже если они не упомянуты в трудовых договорах. Подобную точку зрения высказывают и чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.10 № 647-19).

Но в случае, когда персонифицированный учет еды отсутствует, ни взносы, ни НДФЛ начислять не нужно. Никаких штрафов тут не будет, поскольку определить облагаемую базу попросту невозможно. К слову, по этой причине многие компании, раздающие обеды не по требованию трудовых и коллективных договоров, намеренно отказываются от учета порций по сотрудникам.

Пример 2
 

Горячее питание для работников компании «Омега» не предусмотрено ни в коллективном, ни в трудовых договорах. Однако по приказу руководителя обеды ежедневно доставляются в офис. Учет порций по каждому из сотрудников не ведется. Согласно первичным документам в апреле 2011 года было получено обедов на общую сумму 472 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 72 000 руб.). Бухгалтер «Омеги» создал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли»    КРЕДИТ 60  – 400 000 руб.(472 000 — 72 000) — стоимость питания списана на расходы; ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60  – 72 000 руб.

— отражен «входной» НДС со стоимости обедов; ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли»    КРЕДИТ 68  – 72 000 руб.

— начислен НДС со стоимости обедов, переданных сотрудникам; ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 19

 – 72 000 руб. — принят к вычету «входной» НДС со стоимости обедов;

Поскольку в бухучете расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, надо создать дополнительную проводку:

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 68
94 400 руб.((400 000 руб. + 72 000 руб.) х 20%) — показано постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Обеды предусмотрены в договоре, но персонифицированный учет порций не организован

Случается, что обязанность по обеспечению работников питанием предусмотрена в договоре (трудовом или коллективном), но учет по сотрудникам отсутствует.

С точки зрения налогового и бухгалтерского учета такой вариант не отличается от ситуации, когда обеды не прописаны в договоре.

Следовательно, отнести стоимость питания к расходам на заработную плату нельзя. Другими словами, еда оплачена из средств, оставшихся после налогообложения прибыли, а это влечет за собой начисление и вычет НДС. Единственное, о чем не может идти речи — это о взносах и НДФЛ.

Работодатель заменяет питание денежной компенсацией

Для налогообложения и уплаты взносов не важно, в какой форме организация обеспечивает питание работников: представляет еду или оплачивает обеды в столовой. Это значит, что при денежной компенсации, как и в случае раздачи готовых блюд, самое главное — это выяснить, прописаны ли обеды в трудовых или коллективных договорах.

Если ответ положительный, то возмещение стоимости еды приравнивается к зарплате, и компенсацию можно включить в затраты. НДС начислять не нужно, что подтверждает и Минфин России (см. письмо от 02.09.10 № 03-07-11/376). Платежи во внебюджетные фонды и налог на доходы необходимо платить по тем же основаниям, что и при доставке еды в офис.

Если ответ отрицательный, то есть питание упомянуто лишь в приказе директора, то компенсация не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. При этом следует начислить НДС и принять «входной» налог к вычету.

Страховые взносы и НДФЛ нужно платить только когда деньги переводятся или выдаются на руки работникам.

Если же работодатель перечисляет средства на счет столовой, и пофамильный учет обедающих не организован, то база по взносам и налогу на доходы физлиц не возникает.

На практике очень распространен вариант частичной компенсации, когда компания оплачивает за сотрудника не полную стоимость обеда, а лишь его часть. В этой ситуации учитывать частичную компенсацию надо точно так же, как и полную. Есть примеры, когда инспекторы объявляли частичное возмещение реализацией и доначисляли НДС.

Так, одно столичное предприятие раздавало сотрудникам специальные карты, которые те оставляли в буфете, а взамен получали 40-процентную скидку на блюда. Затем служащие буфета возвращали работодателю карты, а тот компенсировал скидку из собственных средств.

Судьи подчеркнули: питание реализовывал буфет, а не работодатель, поэтому последний не должен платить НДС с суммы возмещения (постановление ФАС Московского округа от 11.11.10 № КА-А40/13771-10).

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/4/4637

Проводки по начислению питания сотрудников

Предприятие производит расходы на питание работников, по каким статьям списывать проводки?

Учет расходов на питание зависит от того, будет ли фирма организовывать собственное подразделение общественного питания, или будет покупать обеды для сотрудников у специализированных организаций.

Налогообложение расходов на питание сотрудников определяется тем, предусмотрено ли это питание положениями трудового или коллективного договора.

Для выбора наиболее оптимального варианта следует рассмотреть порядок налогообложения в каждой из ситуаций.

Налог на прибыль

Пунктом 25 ст.

270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях обложения налогом на прибыль при определении налоговой базы, относятся расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Кроме того, ст.

255 НК РФ определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В связи с вышеизложенным, уменьшать базу по налогу на прибыль расходы на питание будут только в том случае, если оплата питания предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре.

Ведь стоимость питания относится на основании ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда, а те в свою очередь можно отнести к прямым либо к косвенным расходам. Согласно ст.318 НК РФ расходы на оплату труда производственных рабочих формируют прямые расходы, часть которых в конце отчетного (налогового) периода согласно ст.

319 НК РФ не списывается для определения налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль, а относится к незавершенному производству.

А расходы на оплату труда административно-управленческого аппарата — это косвенные расходы, которые к незавершенному производству не относятся и списываются для формирования базы по налогу на прибыль в полном объеме в конце отчетного (налогового) периода.

Единый социальный налог

В соответствии с п.1 ст.236 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абз.2 и 3 пп.1 п.1 ст.

235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Согласно п.3 ст.236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, стоимость питания, которая по условию трудового договора, заключенного между администрацией и сотрудниками, оплачивается организацией, единым социальным налогом облагается в порядке, установленном п.1 ст.237 НК РФ, поскольку указанные расходы относятся к расходам на оплату труда, то есть к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.

98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» организация начисляет с сумм заработной платы (в том числе в виде предоставления бесплатного питания) работников взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы).

Источник: https://buhuchet-info.ru/teoriya/2770-rashodi-na-pitanie.html

Бухгалтерский учет заработной платы 2020 | Проводки по зарплате: начисление, удержание, выплата — Контур.Бухгалтерия

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты.

Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата.

Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=khRJH7ISPts

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/197

Реализация обедов сотрудникам в счет з платы проводки учет в 1с бух

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

15.01.2004 подписывайтесь на наш канал Нередко заработная плата сотрудникам организации выдается в натуральной форме — продукцией, товарами, материалами.

Методисты фирмы «1С» в предлагаемой статье разъясняют, как учесть такие операции в конфигурации «Производство+Услуги+Бухгалтерия» для «1С:Предприятия 7.7».

Для передачи работникам предприятия готовой продукции (полуфабрикатов, товаров, материалов) в счет зарплаты можно использовать следующую методику: 1.

В справочнике «Контрагенты» заводится новый элемент с наименованием, соответствующим фамилии, имени и отчеству сотрудника, которому производится передача. 2.

Если необходимо выделить отдельно расчеты с сотрудниками по переданной готовой продукции от расчетов с покупателями, то можно использовать расчеты через счет 76.5.

Для этого в справочнике «Договора» по контрагенту — сотруднику для элементов устанавливается флажок «Расчеты по договору с контрагентом учитываются на счете 76.5».

4. На основании документов «Реализация (продажа)» или «Реализация материалов» вводится документ «Счет-фактура выданный». 5. Для зачета расчетов с сотрудником за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы) и расчетов по выплате заработной платы необходимо ввести документ «Взаимозачет».

В документе в полях «Дебитор» и «Кредитор» указать контрагента — сотрудника.

6.

На закладке «Вспомогательные счета» указать счет 70, в субконто указать сотрудника. В табличной части документа указать суммы задолженности контрагента — сотрудника за переданную готовую продукцию (полуфабрикаты, товары, материалы). Схема бухгалтерских проводок по передаче готовой продукции в счет заработной платы приведена в таблице.

Операция Документ Дебет Кредит Сумма, руб.

Передача готовой продукции сотруднику Реализация (продажа) 76.5 90.1.1 1 200 Списание готовой продукции со склада Реализация (продажа) 90.2.1 43 1 000 НДС по переданной готовой продукции Счет-фактура выданный 90.3 68.2 200 Зачет расчетов с сотрудником по переданной готовой продукции и расчетов по заработной плате Взаимозачет 70 76.5 1 200 После проведения операций счет 76.5 закроется.

Наличие дебетового сальдо на данном счете по контрагенту — сотруднику будет означать, что не произведен зачет расчетов с сотрудником, или сумма зачета меньше суммы переданной готовой продукции.

Наличие кредитового сальдо на счете 76.5 будет означать, что сумма зачета превысила сумму передачи готовой продукции.

Питание сотрудников проводки в бухгалтерском учете

Автор статьиАлина Сира 7 минут на чтение2 785 просмотров В наше время многие предприятия практикуют организацию питания сотрудников.

Бухгалтерам в таком случае приходится разбираться в тонкостях учета связанных с этим хозяйственных операций и в правилах налогообложения.

Следует иметь в виду, что бухгалтерский учет затрат фирмы на обеды работников будет зависеть от того, имеется ли в компании собственное подразделение общественного питания, или же закупка готовых наборов продуктов осуществляется у сторонних предприятий.

Что касается уплаты налогов, тут все зависит от того, предусмотрено питание персонала коллективным (трудовым) договором, или нет. Обо всех особенностях вы узнаете из статьи «Питание сотрудников проводки».

Чтобы обобщить имеющиеся сведения о расходах столовой, которая числится на балансе предприятия, бухгалтер должен использовать счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Такой порядок предусмотрен Планом счетов (утв.

29 в ДЕБЕТ счетов продаж, учета готовой продукции и т.д.Когда питание персонала организовано в виде шведского стола, невозможно определить, сколько именно потребленной пищи приходится на каждого из подчиненных.

В связи с этим, затраты, понесенные фирмой на приготовление обедов, облагаются единым социальным налогом и НДФЛ по нестандартной для данной ситуации схеме.

Готовый обед за счет организации является доходом работника в натуральной форме, с которого требуется уплатить налоги, как с заработной платы.

А при организации обедов по системе шведского стола, когда каждый накладывает в свою тарелку блюда в каком угодно количестве и ассортименте, невозможно с точностью определить, в каком именно размере каждым из подчиненных был получен этот доход (проще говоря, на какую сумму каждый из сотрудников пообедал). По этой причине сумму оплаты фирмой питания, предоставляемого работникам бесплатно, нельзя рассматривать в качестве доходов персонала.Такое правило подтверждается судебной практикой, достаточно ознакомиться с .

Источник: https://indsn.ru/realizacija-obedov-sotrudnikam-v-schet-z-platy-provodki-uchet-v-1s-buh-96694/

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам — НалогОбзор.Инфо

Порядок отражения в бухучете продажи товаров сотрудникам зависит от:

• вида реализуемого имущества (покупные товары, основные средства и т. д.);
• способа оплаты (наличными или удержанием из зарплаты).

Если организация передает сотруднику покупные товары или готовую продукцию, списание их стоимости отразите так:

Дебет 90-2 Кредит 41 (43)

• списана покупная стоимость проданных товаров (себестоимость готовой продукции).

Если организация реализует сотруднику другое имущество, спишите их с учета таким образом:

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…)

• списана стоимость основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 90-2, 91-2).

Продажа за наличный расчет

Если сотрудник рассчитывается за товары наличными, поступление денег в кассу отразите на счете 50 «Касса» (Инструкция к плану счетов).

Если сотруднику проданы покупные товары или готовая продукция, начислите выручку от реализации (п. 5 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 90-1

• отражена выручка от реализации покупных товаров или готовой продукции.

Если сотрудник приобрел другое имущество организации, начислите прочий доход (п. 7 ПБУ 9/99):

Дебет 50 Кредит 91-1

– отражен прочий доход от реализации основных средств (объектов незавершенного строительства, материалов, полуфабрикатов и т. д.).

Пример, как отразить в бухучете продажу товаров сотруднику за наличный расчет

19 марта ООО «Торговая фирма «Гермес»» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. В этот же день стоимость утюга Беспалов внес в кассу.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал 19 марта проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

• 826 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

• 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 126 руб. – начислен НДС в бюджет.

Удержание из зарплаты

Если стоимость покупки удерживается из зарплаты сотрудника, расчеты с ним ведите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 73 Кредит 90-1 (91-1)

• отражена выручка от продажи товара, готовой продукции (другого имущества) сотруднику;

Дебет 70 Кредит 73

• удержана из зарплаты стоимость товара, проданного сотруднику.

Если организация является плательщиком НДС, при продаже товаров сотруднику нужно начислить этот налог (п. 1 ст. 39 НК РФ). В учете сделайте проводку:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Пример, как отразить в бухучете продажу товара сотруднику с удержанием его стоимости из зарплаты

22 июня ООО «Торговая фирма «Гермес»» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Беспалов написал заявление об удержании стоимости утюга из его зарплаты.

Продажная цена утюга составляет 826 руб. (в т. ч. НДС – 126 руб.). Покупная стоимость товара составляет 590 руб. (в т. ч. НДС – 90 руб.). Учет товаров организация ведет по покупной стоимости.

Бухгалтер «Гермеса» сделал такие проводки.

22 июня:

Дебет 73 Кредит 90-1

• 826 руб. – отражена выручка от продажи товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

• 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 126 руб. – начислен НДС в бюджет на основании счета-фактуры.

30 июня:

Дебет 70 Кредит 73

• 826 руб. – удержана стоимость товара, проданного сотруднику, из его зарплаты за июнь.

НДФЛ и страховые взносы

Продажа товаров сотрудникам не является выплатой зарплаты в натуральной форме. Эта сделка совершается на основании договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ).

Продажа товаров не облагается:

• взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Со стоимости реализованных сотруднику товаров не нужно удерживать НДФЛ (п. 1, 2 ст. 211 НК РФ). Вместе с тем, если сотрудник и организация признаются взаимозависимыми лицами, то при продаже товаров по сниженным ценам у сотрудника может возникнуть материальная выгода. Она облагается НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Подробнее об этом см. Когда и как удерживать НДФЛ с материальной выгоды.

ОСНО

Если организация применяет общую систему налогообложения, то с выручки за проданные сотрудникам товары рассчитайте:

ОСНО: налог на прибыль

В налоговую базу по налогу на прибыль включите выручку (без НДС), полученную от реализации товаров сотрудникам (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При методе начисления доход признайте в момент реализации товаров (передачи их сотруднику) (п. 3 ст. 271 НК РФ). А при кассовом методе – только после оплаты (поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы на приобретение (изготовление) имущества, проданного сотруднику, уменьшают налогооблагаемую прибыль. При оценке расходов на изготовление готовой продукции нужно руководствоваться положениями статей 318 и 319 Налогового кодекса РФ.

При реализации амортизируемых основных средств или нематериальных активов полученные доходы уменьшите на их остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом полученный убыток нужно включить в налоговую базу равными долями в течение оставшегося срока полезного использования актива (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Если сотрудник приобрел покупные товары, при расчете налога на прибыль в расходах учтите их покупную стоимость (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).

Ценовые разницы, возникающие при реализации товаров (работ, услуг) сотрудникам по льготным (ниже рыночных) ценам, при расчете налога на прибыль не учитывайте (подп. 27 ст. 270 НК РФ).

ОСНО: НДС

Переход права собственности на имущество признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Эта операция облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с выручки, полученной от реализации товаров сотрудникам, начислите этот налог.

При передаче сотрудникам имущества, реализация которого освобождена от налогообложения, НДС не начисляют (п. 2 и 3 ст. 149 НК РФ).

Со стоимости проданной сотрудникам подакцизной продукции необходимо также заплатить акцизы (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении продажи товаров сотруднику за наличный расчет. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте ООО «Торговая фирма «Гермес»» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (в т. ч. НДС – 63 руб.).

Учет товаров организация ведет по покупной стоимости. Налог на прибыль платит помесячно.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в марте такие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

• 413 руб. – отражена выручка, полученная от реализации товара сотруднику;

Дебет 90-2 Кредит 41

• 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) – списана стоимость переданного сотруднику товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

• 63 руб. – начислен НДС в бюджет.

В марте при расчете налога на прибыль бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 350 руб. (413 руб. – 63 руб.), а 250 руб. (295 руб. – 45 руб.) отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

ОСНО и ЕНВД

Переход на ЕНВД носит добровольный характер (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Перейти на этот спецрежим в отношении розничной торговли организация вправе только в том случае, если в муниципальном образовании, в котором зарегистрирована организация, предусмотрен перевод данного вида деятельности на ЕНВД (п. 3. ст. 346.26 НК РФ).

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее налогом на прибыль и НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения при расчете единого налога учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

УСН

Выручку, полученную от продажи товаров сотрудникам, отражайте в доходах для расчета единого налога при упрощенке (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Сделайте это в момент поступления денег в кассу организации или удержания стоимости товаров из зарплаты сотрудника (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, полученные доходы вправе уменьшить на расходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Так, при продаже товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в расходах можно учесть:

• стоимость товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• входной НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы на хранение, транспортировку) (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При продаже сотруднику основных средств и нематериальных активов учтите специальные правила, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения при налогообложении продажи товаров сотруднику. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

ООО «Торговая фирма «Гермес»» применяет упрощенку, единый налог платит с разницы между доходами и расходами.

В марте организация продала кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (по этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям, т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.). Поставщику товар оплачен. Стоимость товара по заявлению Беспалова бухгалтер удержал с его зарплаты за март.

В марте при расчете единого налога при упрощенке бухгалтер «Гермеса» включил в состав доходов 413 руб., а 295 руб. отразил в расходах. Больше никаких налогов (взносов) с этой операции бухгалтер не начислил.

УСН и ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа товаров сотрудникам также подпадает под ЕНВД. Поэтому не облагайте ее единым налогом при упрощенке (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учтите вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Организуйте раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности организации на упрощенке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, продажа товаров сотрудникам на величину единого налога не повлияет.

В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от категории покупателя товара (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если организация платит ЕНВД по другому виду деятельности (не по розничной торговле), рассчитайте налоги по операции продажи товаров сотруднику согласно общей или упрощенной системе налогообложения.

Ответственность

Внимание: если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, то продажа сотрудникам основных средств, хозяйственного инвентаря и другого имущества, которое не приобреталось специально для перепродажи, под ЕНВД не подпадает. Следовательно, с нее придется платить налог на прибыль и НДС (или единый налог при упрощенке).

Это связано с тем, что продажа собственного имущества приносит организации – плательщику ЕНВД разовые доходы.

В то время как в целях применения ЕНВД предпринимательской признается только такая деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли (п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Кроме того, торговля как вид предпринимательской деятельности предполагает перепродажу без видоизменения товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации.

Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 13 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/32, от 10 мая 2007 г. № 03-11-04/3/153, от 5 мая 2006 г. № 03-11-04/3/244.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/prochie_raschety_s_sotrudnikami/kak_otrazit_v_uchete_realizaciju_tovarov_sotrudnikam/61-1-0-1591

Реализация сотрудникам товаров и спецодежды в счет зарплаты для программы 1С: Бухгалтерия 8

При отражении реализации спецодежды используются дополнительные реквизиты «Счет передачи» и «Партия материалов в эксплуатации» (см. рис.3). Они необходимы для заполнения документа «Списание материалов из эксплуатации» на основании документа «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы«.

На рис.

5 показаны проводки документа «Реализация товаров и спецодежды в счет заработной платы«, здесь никаких неожиданностей быть не должно, все традиционно, лишь счет «62» заменяется на «73» или «70», а доходы и расходы могут отражаться не только на счете «90» но и на счете «91». В случае использования счета «90» субконто «Номенклатурные группы» заполняется автоматически из справочника «Номенклатура».

Бухучет инфо

Во всех вышеназванных случаях на основании п.1 ст.210 НК РФ стоимость питания учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов и налога с продаж (п.1 ст.211 НК РФ).

Как указывалось выше, пунктом 25 ст.270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях обложения налогом на прибыль при определении налоговой базы, относятся расходы в виде бесплатно предоставляемого питания (за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Как отразить в учете реализацию товаров сотрудникам

В марте ООО «Торговая фирма «Гермес»» продало кладовщику П.А. Беспалову утюг. Продажная цена утюга составляет 413 руб. (в т. ч. НДС – 63 руб.).

По этой же цене организация продает утюги сторонним покупателям (т. е. она является рыночной). Покупная стоимость товара составляет 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Учет товаров организация ведет по покупной стоимости. Налог на прибыль платит помесячно.

Если организация занимается розничной торговлей и платит ЕНВД по этому виду деятельности, продажа товаров сотрудникам на величину единого налога не повлияет.

В качестве объекта налогообложения при расчете ЕНВД учитывается вмененный доход, который не зависит от категории покупателя товара (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Интересное:  Отсрочка от армии если беременна жена

Счет 70 в бухгалтерском учете: Расчеты с персоналом по оплате труда

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

В качестве примера рассмотрим некую организацию – торговый дом «Лакомка». Данная организация предоставляет своим сотрудникам возможность приобретения комплексных обедов в счет заработной платы.

Для отражения этой ситуации в информационной базе необходимо произвести ряд настроек.

В регистре сведений «Счета учета расчетов с контрагентами» (меню «Предприятие») создадим новую запись, где для группы контрагентов «Сотрудники» в качестве счета учета расчетов с покупателем укажем счет, на котором будет учитываться задолженность по питанию. В нашем случае это счет 1284 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Примеры бухгалтерских проводок по заработной плате

1. Начисление персоналу заработной платы. Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
2. Совершение всех необходимых удержаний из зарплаты.

   Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.

3. Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
4. Выплата окончательной суммы.

   Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

• по кредиту счета 70 — все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
• по дебету счета 70 — уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

Интересное:  Участок ижс за материнский капитал

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

Источник: https://urist-yslugi.ru/test_category/realizatsiya-obedov-sotrudnikam-v-schet-z-platy-provodki-uchet-v-1s-buh