Внутренний аудит производства пример

Проведение внутреннего аудита: порядок, методика, программа, пример, план, этапы, приказ

Потребность во внутренних проверках уже стала обыденностью для средних и крупных организаций.

Малые компании не всегда проводят аудит из-за меньшего объема рабочих процессов, но и некоторым из них такой контроль смог бы принести немало пользы.

Про совершенствование процесса проведения внутреннего аудита, планирование и его подготовку читайте в этой статье. У нас вы найдете также информацию о проведении внутреннего аудита на предприятии на примере.

Программа и график проведения внутреннего аудита

Планирование проверки — это один из очень важных этапов подготовки.

В это время необходимо оценить общий объем работ, определиться с графиком и сроками проведения аудита, составить программу контроля, выбрать подходящую методику и предварительно выявить наиболее неблагополучные подразделения. Также на этапе планирования желательно постараться учесть потенциальные внешние факторы воздействия.

Программа проведения внутреннего аудита составляется совместно с планом. Чаще всего программа имеет персональную форму, учитывающую наиболее важные аспекты, подвергаемые контролю в конкретной компании. Этот документ описывает все нюансы деятельности аудитора и включает в себя такие пункты:

1. цель проведения внутреннего аудита.
2. Область применения.
3. Определения и сокращения.
4. Данные о дополнительных документах.
5. Перечень ответственных за применение.
6. Описание процесса проведения аудита.
7. График и периодичность контрольных проверок.
8. Подготовка детального плана аудита.
9. Подготовка необходимых документов.
10. Последовательность сбора информации.
11. Нюансы подготовки итоговой отчетности.

У нас доступен для скачивания график-план проведения внутреннего аудита (пример).

Программа проведения внутреннего аудита (пример)

Программа проведения внутреннего аудита — 1Программа проведения внутреннего аудита — 2Программа проведения внутреннего аудита — 3Программа проведения внутреннего аудита — 4Программа проведения внутреннего аудита — 5Программа проведения внутреннего аудита — 6Программа проведения внутреннего аудита — 7Программа проведения внутреннего аудита — 8

Методики

Для получения достоверных результатов проверки во время аудиторского контроля необходимо придерживаться определенной методики проведения внутреннего аудита на предприятии. Необходимо заранее определить методы, планируемые для использования аудиторами и создать из них единую систему проведения, отталкиваясь от программы и плана проверки.

Допустимы такие методы:

• Контрольное сличение остатков
• Составление обратных калькуляций
• Общенаучные и научно-практические
• Хронологический и сравнительный анализ
• Восстановление учетных записей по документам
• Методы документальной и фактической проверки
• Формальная, арифметическая и нормативная проверка
• Проверка документации определенного хозяйственного процесса
• Изучение конкретного документа или ряда взаимосвязанных данных.

Методов на практике значительно больше, сюда входят опрос и наблюдение, доказательство и оценивание, а также ряд других приемов, причем за их выбор ответственны аудиторы.

Проведение внутреннего внутреннего кадрового аудита в организации рассмотрено в этом видео:

Система

Набор методов в системе проверки может значительно отличаться в зависимости от объекта контроля и глубины аудирования. По этой причине не существует единой качественной системы проведения внутреннего аудирования — каждая компания имеет свою структуру, что вынуждает изменять используемый порядок контроля.

При этом любая система проведения аудирования должна подчиняться следующим принципам:

• Этапности и регулярности
• Открытости и независимости
• Единообразия и системности
• Предупредительности и документированности.

Без учета этих принципов внутренняя проверка не может быть эффективной. Также важную роль в положительной результативности аудита играет его организация.

Организация проведения

Процедура проведения аудиторского контроля должна быть четко организована для исключения ошибок в работе самых проверяющих. Качественная организация деятельности аудиторов позволяет сделать контроль простым, быстрым и эффективным.

Подготовка

Проведение ВА всегда начинается с подготовки. Первым пунктом ежегодного контроля является соответствующее распоряжение руководства. Далее идет привлечение сторонней компании или формирование аудиторского штата из числа сотрудников. При наличии в организации уже созданной службы внутреннего аудита в приказе отражаются данные на проведение подготовки проверки и конкретные сроки.

Далее важным пунктом является планирование предстоящего аудита. На основании конкретной программы и плана выбираются адекватные методы, производится подготовка необходимой документации и окончательно определяются сроки ВА.

Приказ и соглашение

Приказ о проведении ВА выпускается непосредственным руководителей компании. Часто выпускаются 2 приказа — один на составление плана и программы аудитов, другой на начало их проведения. Поэтому непосредственным документом для начала действия является тот, который содержит в себе такие данные:

1. Даты начала и сроки проведения проверок.
2. Указание ответственных аудиторов и специалистов.
3. Описание предоставляемых условий для проведения ВА.
4. Меры, принятые для контроля за проведением аудиторской проверки.

Приказ на проведение внутреннего аудита в организации вы можете скачать здесь.

Приказ о проведении внутреннего аудита (образец)

Приказ о проведении внутреннего аудита — 1Приказ о проведении внутреннего аудита — 2

Правила и порядок проведения внутреннего аудита описаны ниже.

Проведение внутреннего аудита СМК с целью соответствия ИСО 9001 показано в данном видеоролике:

Правила

Существуют определенные международные и российские стандарты проведения внутреннего аудита. При этом законодательно не запрещено разрабатывать свои внутрифирменные правила ВА. Основная часть федеральных стандартов касается деятельности сторонних аудиторов, регламентируя их работу для обеспечения качества предоставляемых услуг.

В то же время внутренние стандарты аудита, создаваемые конкретной компанией, не могут противоречить федеральным и международным правилам. Вне зависимости от уровня правил они все делятся несколько блоков. Из них 3 являются обязательными:

1. Блок №1 отражает нюансы организационно-экономической деятельности аудиторов.
2. Блок №2 указывает ответственность аудиторов, способы получения контрольных доказательств и порядок формирования выводов.
3. Блок №3 содержит правила по выбору методик, оформлению документации, рабочие инструкции.

Важно понимать, что для получения достоверных данных по итогам аудита необходимо иметь структуру проверки с четкими правилами. Только систематизированная деятельность по определенным стандартам способна демонстрировать ясный результат.

Далее рассмотрим алгоритм и этапы проведения внутреннего аудита.

Пошаговые этапы

На первый взгляд проведение внутренней аудиторской проверки довольно простое. Эта процедура включает в себя всего 3 этапа:

1. Предварительная подготовка.
2. Сбор аудиторских доказательств.
3. Оформление результатов проверки.

Часто эти этапы называются так: подготовительный, рабочий и завершающий. Упразднение или пренебрежительное отношение к любому из этапов лишает внутреннее аудирование какого-либо смысла.

• На этапе подготовки надо произвести планирование и собрать необходимые данные, документы и различные сведения об объекте контроля.
• Рабочий этап подразумевает непосредственное применение выбранных методов контроля, проведение тестов, поиск доказательств и документирование проведенных мероприятий.
• На заключительном этапе подводятся итоги проверки, выполняется анализ проведенного аудита и завершается подготовка документации.

Результаты осуществления

• Все результаты ВА в обязательном порядке должны иметь документальную форму для последующего изучения. Чаще всего под документами подразумевается сводный отчет или его более мелкие формы. В нем указываются не только сведения об обнаруженных недочетах, но и предполагаемые пути их устранения. Также в результатах проведения внутреннего аудита обязательно отражаются потенциальные способы повышения эффективности рабочих процессов.
• Помимо составления отчетов и прочей документации аудиторской проверки необходима и еще одна процедура. Важно заранее уточнить критерии эффективности работы проверяющих и по завершению внутреннего аудита производить анализ качества проведенного контроля.
• Часто такими критериями служат соблюдения заявленных рамок сроков проверки, наличие полных и внятных замечаний по всем изученным пунктам, указание потенциальных проблем в будущем. Также необходимо анализировать деятельность аудиторов на соответствие регламенту проверок и правильном использовании разнообразных методов контроля. Еще одним критерием является доступность, полнота и своевременность предоставление документации о проведенной проверке.

При проведении внутреннего аудита большая роль отводится и его подготовке (и не забывайте о чек-листе!).

Без правильно проведенной подготовительной части невозможна качественная работа проверяющих. Единой системы аудита не существует, каждая компания самостоятельно комбинирует методы контроля, поэтому стоит особое внимание уделять и подготовке, и самой проверке, и анализу эффективности работы службы ВА.

Проведение внутреннего аудита системы менеджмента описано в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vnutrennij-audit/provedeniye.html

Внутренний аудит на предприятии: цель, задачи, функции, стандарты

Сегодня понятие «внутренний аудит» получило большое распространение в бизнесе. Многие крупные предприятия и компании предпочитают создавать собственные службы и отделы внутреннего аудита, обучая своих сотрудников. К тому же и на рынке труда постоянно растет спрос на специалистов, которые обладают соответствующими знаниями и имеют международный диплом.

Задачи внутреннего аудита на предприятии

Внутренний аудит на предприятии представляет собой деятельность, которая направлена на предоставление объективных и независимых консультаций и гарантий для улучшения деятельности предприятия. Цель внутреннего аудита — оценивать риски, находить способы их уменьшения, а также увеличивать рентабельность бизнес-процессов.

Консультации аудиторов включают в себя оценку, анализ и отчет по поводу продуктивности и надежности процессов. Адресованы они непосредственно администрации организации.

Главные задачи внутреннего аудита на предприятии:

• проверка систем внутреннего контроля для определения уровня эффективности работы подразделений;
• разработка целостной системы управления рисками, анализ ее работы, а также создание мероприятий для их снижения;
• контроль за соблюдением принципов корпоративного управления.

Необходимость внедрения внутреннего аудита

В последнее время в России наблюдается ориентация на разделение функций управления и владения бизнесом.

Собственники внедряют одну общую стратегию развития организации и управляют основными направления, а для решения мелких и повседневных задач, как правило, нанимают топ-менеджеров.

На внедрение внутреннего аудита в российских компаниях повлиял не меньше и Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011. Согласно статье 19, с начала 2013 года абсолютно все экономические субъекты должны проводить внутренний контроль хозяйственной деятельности.

Чек-лист для внутреннего аудита

Контролирование бухгалтерского и управленческого учета, а также других областей хозяйствования должно происходить абсолютно на всех предприятиях. Однако важно знать об особенностях этой процедуры.

Все процессы должны следовать друг за другом упорядоченно. Поскольку именно благодаря соответствию данному требованию можно избежать многих ошибок и проблем при проведении аудита контролирующими органами.

Заполнение чек-листа во многом упрощает процесс. Его роль очень сложно преувеличить.

Что надо знать о чек-листе

Этот документ состоит из перечня подробных вопросов по проводимому аудиту. Определенно установленного в законодательстве формата чек-лист не имеет. Однако необходимо соблюдать некоторые правила при его составлении и заполнении. Именно это снизит вероятность проблем в процессе проведения аудита.

На самом деле с помощью чек-листа можно решить довольно большой ряд вопросов и задач не только во время аудита, но и во время постоянной деятельности предприятия. Этот документ могут использовать различные организации, контролирующие учреждения и их должностные лица.

С помощью чек-листа можно решить следующие задачи:

• правильно спланировать проведение аудита в соответствии с законодательными нормами;
• осуществлять промежуточный и выборочный контроль, вести эффективный тайм-менеджмент;
• гарантирует отсутствие пропуска важных частей аудиторской проверки;
• является одним из средств памяти;
• упрощает проведение аудита;
• с его помощью аудиторская проверка проходит комплексно, структурировано и целостно и др.

Законодательный акт, который регулирует составление данного документа, является Федеральный закон №307 от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».

С примером чек-листа для внутреннего аудита можно ознакомиться здесь.

Внутренний аудит СМК

СМК — система менеджмента качества — одна из частей всей системы управления компанией, которая создана с целью обеспечения и контроля стабильности хозяйственной деятельности, высокого качества и минимизации затрат на производство продукции или оказания услуг.

Согласно СМК структура документации выглядит следующим образом:

• требования качества (руководство по качеству);
• цели и политика в сфере качества продукции, услуг;
• необходимые документированные процессы;
• регламенты процедур, рабочие инструкции;
• записи по качеству.

Аудит систем менеджмента качества не регламентируется ни федеральным, ни международным законодательством.

Поэтому отсутствуют обязательные законодательные нормы, которые определяют порядок и правила проведения аудиторской проверки систем качества на предприятии.

Это объясняется добровольным желанием организации проводить сертификацию систем качества. И все работы, которые сопутствуют построению и внедрению системы качества также являются добровольной инициативой.

Следовательно организации, которые занимаются аудиторскими проверками СМК, могут осуществлять свою деятельность без дополнительных лицензий или других разрешительных документов. А для осуществления внутреннего аудита и подавно эти документы не нужны.

Несмотря на это существуют специальные правила, которые регламентируют проведение аудиторских проверок СМК. Например, ИСО 19011:2011, который называется «Руководящие указания по проведению аудита систем менеджмента».

Его можно использовать для внутреннего и внешнего аудита.

Приказ о проведении внутреннего аудита

Приказ о проведении внутреннего аудита — внутренний документ, который составляется руководителем компании и устанавливает:

• даты проведения аудита;
• группы внутренних аудиторов и специалистов, ответственных за его проведение;
• предоставление условий для проведения внутреннего аудита;
• контроль за проведение аудиторской проверки.

Как стать специалистом в области внутреннего аудита

С каждым днем спрос на специалистов, которые способны проводить внутренний контроль предприятия, растет. Но повышаются и требования к ним.

Они должны обладать знаниями в финансовой сфере, разбираться во внутреннем контроле и корпоративном управлении, знать национальные и международные стандарты внутреннего аудита, а также понимать специфику деятельности, которую необходимо анализировать.

На помощь, всегда загруженным финансовым специалистам, приходит обучение через Интернет.

Качество дистанционного обучения, не уступает, а зачастую и превышает очные аналоги, за счет привлечения высококлассных преподавателей, модульной системы курса, онлайн-тестов и многого другого.

Дипломы и сертификаты по внутреннему аудиту

Для получения диплома, который подтверждает квалификацию в области внутреннего аудита, стоит выбрать международную программу иностранного института. На сегодняшний день российским специалистам доступны такие программы, как IPFM, IFA, ICFM и CIA.

Самый быстрый и эффективный способ освоить внутренний аудит — это дистанционный курс «Внутренний аудит» по программе британского Института профессиональных финансовых менеджеров (IPFM). Программа курса включает в себя понятия внутреннего контроля, обучение навыкам владения инструментарием внутреннего аудитора, идентификацию и управление рисками в СВА и другое.

«Дипломированный внутренний аудитор» (CIA) — самый ценный профессиональный международный сертификат (наряду с АССА, СIMA). Выдается он Международным Институтом внутренних аудиторов после успешной сдачи четырех экзаменов.

«Внутренний аудит» от IPFM — залог успешного развития карьеры финансового специалиста.

Освоение внутреннего аудита сегодня обусловлено нормативными требованиями законодательства. Те, кто сегодня приобретают необходимые знания, уже завтра могут войти в состав отдела по внутреннему аудиту или возглавить его.

В курсе «IPFM:Профессиональный внутренний аудитор» есть все, что вам понадобится для подъема по карьерной лестнице, а также то, что требует современный бизнес от специалистов высшего уровня. Зарегистрируйтесь и пройдите 2 урока курса бесплатно, чтобы узнать, насколько комфортно повышать квалификацию онлайн!

Обучение внутренних аудиторов

Источник: https://finacademy.net/materials/article/vnutrenniu-aydit-novue-perspektivu

Внутренний аудит на предприятии

Внутренний аудит на предприятии – пример самостоятельного поиска организацией объективной информации о состоянии учета и его правильности. Он необходим руководству компаний для оценки эффективности принимаемых решений и определения стратегии, тактики совершенствования деятельности фирмы.

Нормативное регулирование внутреннего аудита

Аудиторы, проводящие внутренние проверки, должны руководствоваться положениями:

• Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
• Закона от 7 августа 2001 г. под № 115-ФЗ;
• Закона от 25 декабря 2008 г. под № 273-ФЗ;
• нормами, которые содержат Международные стандарты внутреннего аудита.

Предприятия, использующие в числе методов самопроверки аудит, разрабатывают собственные локальные акты, регулирующие порядок проведения всех этапов проверочных мероприятий.

Основу внутрифирменного свода правил формируют национальные стандарты внутреннего аудита. Порядок проведения проверок в компаниях может отличаться от общепринятых норм, но не должен им противоречить.

Степень детализации стандартов определяется руководством предприятия.

Цели и задачи внутреннего аудита

Аудит проводится для решения проблемного вопроса, поиска источника несоответствий, подбора путей развития с максимальным уровнем эффективности. Цель внутреннего аудита заключается в:

• повышении отдачи производственных процессов;
• оптимизации учетных операций;
• анализе необходимости внесения организационных изменений;
• проведении контрольных мероприятий с последующим составлением подробных отчетов и проработкой путей устранения имеющихся недочетов.

Задачи внутреннего аудита:

• обеспечение условий для эффективной работы всех отделов;
• защита законных интересов и требований владельцев бизнеса;
• получение систематизированной и объективной финансовой информации о результатах деятельности;
• сокращение объема материальных потерь;
• организация внутреннего аудита призвана проверить достоверность получаемых собственниками сведений и проверить степень рациональности действующей системы контроля.

Аудит на регулярной основе необходим для уменьшения рисков появления незапланированных задолженностей, убытков и принятия неправомерных решений.

Виды внутреннего аудита

Инициируемые проверки могут относиться к одному из таких типов:

1. Функциональный мониторинг системы управления.
2. Аудит организационных и технических аспектов работы.
3. Проверка по видам хозяйствования.
4. Оценка соответствия обязательным законодательным нормам и предписаниям.
5. Проверка штатных единиц на целесообразность их содержания.
6. Финансовые аудиторские проверки.
7. Кадровый вид аудита.

Функции внутреннего аудита

Функционал аудиторской проверки распространяется на такие мероприятия:

• анализ бухгалтерского учета;
• проверка системы документооборота;
• оценка эффективности деятельности внутри подразделений предприятия;
• контроль законности действий;
• разработка мер для устранения нарушений и недочетов;
• выработка стратегии максимизации прибыли;
• отслеживание соблюдения персоналом этических норм поведения.

Порядок проведения внутреннего аудита

Проверка инициируется приказом управляющего. С этого момента начинается подготовительный этап аудита. Следующим шагом будет реализация рабочей части и итогового блока работ. Проведение внутреннего аудита на первоначальной стадии подразумевает:

• установку сроков;
• подготовку документации;
• подбор методологического инструментария;
• разрабатывается план внутреннего аудита.

На этом этапе изучаются локальные нормативные акты, рассматриваются итоги предыдущих ревизий, анализируются риски и формируется система показателей, которые необходимо определить для эффективности проверки. При необходимости может быть запрошен доступ к специализированному программному обеспечению. В плане мероприятий должно быть выделено время для опроса участников внутрипроизводственных процессов.

Внутренний аудит на предприятии проводится лицами, которые назначены ответственными руководством организации.

До заинтересованных сотрудников доводится информация о характере предстоящей работы, ее объеме, конкретных задачах, обязательных для выполнения. Для каждого аудитора разрабатываются должностные инструкции.

Их содержание должно соответствовать нормам, которые включены в актуальное Положение о внутреннем аудите.

В процессе деятельности проверяющими могут применяться такие методы внутреннего аудита:

• документальная проверка;
• сверка фактических данных с учетными;
• анализ отдельного документа;
• формальная проверка;
• метод арифметического пересчета;
• оценка соответствия нормативам;
• встречные и взаимные сверки;
• восстановление учетных записей;
• сличение сведений;
• метод обратной калькуляции;
• хронологическая аналитика;
• тестирование.

Внутренний аудит посредством тестирования может давать оценку уровню надежности существующей системы контроля, модели управления. Итогом проверки становится отчет, в котором фиксируется полный набор выявленных недостатков и ошибок, приводятся рекомендации по их устранению и советы профилактического характера.

Источник: https://spmag.ru/articles/vnutrenniy-audit-na-predpriyatii

Внутренние проверки и внешний аудит системы ХАССП на пищевом предприятии Роспотребнадзороми торговыми сетями | Рус ХАССП

В каждой сети своя система оценки, но она сводится к примерно следующим оценочным характеристикам пунктов

• А — Полное соответствие требованиям
• B — Почти полное соответствие требованиям
• C — Только небольшая часть требований выполнена
• D — Требование не выполнено
• Cr — Критическое требование не соблюдено

После заполнения чек листа ставится общий бал по производству.

• от 95% и выше — высокий уровень качества
• от 90% до 94% — средний (хороший) уровень качества, требуется вмешательство руководителей подразделений для устранения текущих нарушений
• от 86% до 89% — уровень качества ниже среднего, требуется вмешательство руководителей подразделений для устранения выявленных нарушений. Оценка и пересмотр действующей системы. Составляется план по улучшению показателей, пересматривается мотивация персонала
• 85% и ниже — низкий уровень качества, требуется вмешательство вышестоящего руководства. Оценка компетентности руководящего и линейного персонала. Оценка и пересмотр действующей системы. Составляется план по улучшению показателей, пересматривается мотивация персонала

Чем компания получила оценку, тем чаще ее будут проверять и жестче контролировать. При первых же негативных отзывах высокая вероятность прекращения работы с таким поставщиком.

На что обращают внимание при проверке аудиторы сетей

• Систему качества и безопасности пищевых продуктов
• Управление персоналом и обучение персонала базовым правилам пищевой безопасности
• Личная гигиена сотрудников
• Оборудование и его техническое состояние
• Санитарная обработка, борьба с вредителями, управление отходами
• Приемка сырья, хранение, транспортировка готовой продукции
• Наличие системы ХАССП и ее реальное функционирование
• Процесс производства
• Управление несоответствующей продукцией, внутренние аудиты, корректирующие действия

Как пройти проверку Роспотребнадзора и федеральной сети

1. Тщательно ознакомиться с чек листом проверки
2. Соблюдение всех СанПиНов, касающихся данного производства. Это является минимальной базой и она должна соблюдаться в обязательном порядке
3. Функционирование системы ХАССП, она должна быть не только на бумаге.
4. Ведение всех журналов и записей

Гост на проведение аудита

Давайте посмотрим, что пишут об аудите и проверках в ГОСТе

ГОСТ Р 51705.1-2001 Системы качества. Управление качеством пищевых продуктов на основе принципов ХАССП. Общие требования

2.20 проверка (аудит): Систематическая и объективная деятельность по оценке выполнения установленных требований, проводимая лицом (экспертом) или группой лиц (экспертов), независимых в принятии решений 2.

21 внутренняя проверка: Проверка, проводимая персоналом организации, в которой осуществляется проверка.

3.

6 — разработка процедур проверки, которые должны регулярно проводиться для обеспечения эффективности функционирования системы ХАССП;

4.4.3.2 Выполнение предупреждающих воздействий, не относящихся к контрольным точкам, оценивается группой ХАССП согласно 4.3.3 и периодически проверяется при проведении внутренних проверок по 4.8.
4.8.

1 Внутренние проверки ХАССП должны проводиться непосредственно после внедрения системы ХАССП и затем с установленной периодичностью не реже одного раза в год или во внеплановом порядке при выявлении новых неучтенных опасных факторов и рисков.

4.8.

2 Программа проверки должна включать в себя: — анализ зарегистрированных рекламаций, претензий, жалоб и происшествий, связанных с нарушением безопасности продукции; — оценку соответствия фактически выполняемых процедур документам системы ХАССП; — проверку выполнения предупреждающих действий; — анализ результатов мониторинга критических контрольных точек и проведенных корректирующих действий; — оценку эффективности системы ХАССП и составление рекомендаций по ее улучшению;

— актуализацию документов.

4.8.

4.9.

1 Документация программы ХАССП должна включать:

— политику в области безопасности выпускаемой продукции; — приказ о создании и составе группы ХАССП; — информацию о продукции; — информацию о производстве; — отчеты группы ХАССП с обоснованием выбора потенциально опасных факторов, результатами анализа рисков и выбора критических контрольных точек и определения критических пределов; — рабочие листы ХАССП; — процедуры мониторинга; — процедуры проведения корректирующих действий; — программу внутренней проверки системы ХАССП;

— перечень регистрационно-учетной документации.

4.9.

2 Перечень регистрационно-учетной документации может быть составлен по форме, приведенной в приложении Д, утвержден руководством организации и содержит документы, отражающие функционирование системы ХАССП, в которых приведены: — данные мониторинга; — отклонения и корректирующие воздействия; — рекламации, претензии, жалобы и происшествия, связанные с нарушением требований безопасности продукции;

— отчеты внутренних проверок.

Пример внутреннего аудита системы ХАССП в сети быстрого питания

От качества подаваемых блюд напрямую зависит выручка компании. Жесткая конкуренция заставляет держать цены на одном уровне. При равных ценовых условиях, покупатель почти всегда будет обедать или ужинать в тех местах, где еда вкуснее.

После разработки и внедрении системы ХАССП были выявлены критические точки, нарушив которые, качество еды ухудшалось и сразу был заметен отток покупателей.

Группа ХАССП приняла решение вести внутренний аудит 1 раз месяц, при этом привязать соблюдение принципов пищевой безопасности к премии.

Спустя несколько месяцев качество подаваемых блюд кардинально улучшилось, стало больше посетителей, а соответственно и прибыли. Работники стали ответственней относиться к работе, стало меньше списаний. Злостным нарушителям пришлось принять новые правила или уйти, потому что за свои недочеты они лишались премии.

Источник: https://rushaccp.ru/audit-hassp/

Цели и задачи контроля

Внутренний аудит (ВА) предприятия представляет собойпроверку предпринимательской деятельности и направлен на изучение разных процессов, которые происходят в компании. Его проводят, чтобы их оптимизировать и повысить производственные показатели, контролировать постановку задач и их исполнение.

https://www.youtube.com/watch?v=c7UkurmhDCo

ВАП появился как функция еще в прошлом столетии на Западе и уже активно используется 70 лет. В России он только начал действовать, ранее эти функции выполняли ревизоры, хотя их заданием было несколько другое.

Они просто проверяли несоответствия в работе или показателях и устраняли эти ошибки, иногда путем замены исполнителей на местах.

Их боялись, они носили негативный фон и не могли влиять на результативность или управление бизнес-процессами.

Аудиторы анализируют процессы, которые они исследовали, и на основании этого их можно разделить на такие:

• Функциональный – проводится анализ труда конкретного отдела или целого юридического лица и определяются факторы, которые влияют на его функциональность;
• Технологический – устанавливает, насколько технология производства продукции соответствует нормам и требованиям законодательства;
• Аудит определенного вида деятельности – направлено на отдельное подразделение или сферу, задействуются эксперты и специалисты в соответствующей области;
• Финансовый – изучаются документы и финотчетность на предмет правильности и отсутствие нарушений;
• На выявление соответствий – сравнивает факт с нормативами и выявляет правонарушения.

Цель ВАП в том, чтобы сделать независимую оценку вышеперечисленным направлениям и представить отчет непосредственному заказчику.

Им может выступать собственник, если компания небольшая, или совет директоров, которым делегированы подобные полномочия от самого владельца.

Это помогает контролировать и вовремя выявлять ошибки и несоответствия, узнавать их причину и предупреждать развитие проблем.

Преимущества в результате проведения полного набора таких оценок:

• Оптимизации финансовых потоков – если своевременно определить неправильные направления или неэффективное распределение средств, это позволит сохранить деньги и предупредить ненужные траты;
• Эффективности труддеятельности – оценивается, насколько бизнес-процессы рационально проводятся, включая кадровую политику;
• Внешних факторов, которые ущемляют интересы корпорации;
• Маржинальности – определяется, насколько оптимально используются ресурсы и какую прибыль это дает;
• Маркетинговой политики – какой имидж компании на национальном или международном рынке, если есть недоработки, определяют причины и устраняют их, направляют в нужное русло, чтобы создать позитивное представление о бренде.

Кто проводит оценивание? Без специалистов-экспертов невозможно правильно оценить деятельность всех этих направлений и то, как с этим справляются ответственные лица. Поэтому назначается целая экспертная группа, где каждый эксперт специализируется на своем отрезке. Не обязательно привлекать их извне, чтобы обеспечить лучшую продуктивность и объективность.

Законом не предопределена необходимость владения лицензией или разрешением на данные операции. Чаще всего именно собственные кадры, которые специально для этого обучаются и вникают в процессы, знают бизнес изнутри и его риски, понимают специфику и не тратят лишнее время на погружение в изучение конкретного дела. На уровне государства этим занимается Счетная Палата.

Принципы действия проверяющих:

• Непредвзятость – специалист, проводящий наблюдение не заинтересован лично в результатах, он трезво смотрит на проблемы и адекватно оценивает риски, о чем и сообщает руководству без утаек;
• Сохранение анонимности и соблюдение этических норм – если выявляются нарушения или неправильные действия со стороны сотрудников, их личность остается в тайне, а учитывается только факт, который придется доработать, этот принцип позволяет создать позитивный фон специалисту-аудитору, его не боятся и откровенно отвечают на поставленные вопросы в интервью;
• Объективность – наблюдатель становится независимым исследователем, который определяет ошибки для всех с одинаковой мерой ответственности, не прикрывает кого-то;
• Точность – все анализы проводятся точно по условиям и так, как предписывает инструкция;
• Юридическая грамотность – эксперт-аудитор не просто выявляет недочеты, а и правильно их трактует, сравнивает с предписаниями законодательства и корпоративного права, описывает это в установленном порядке.

Этапы ВА

Для определения необходимости и правил проведения аудиторской проверки сначала выписывается приказ. Без него нет юридического основания на его проведение. Согласно закону ФЗ «О бухгалтерском учете» от 2011 года, все субъекты хозяйствования обязаны проводить внутренний контроль своей хоздеятельности и с 2013 г. Этому правилу подчиняются все бизнес-круги России.

Чтобы лучшим образом провести аудиторскую проверку, пишут чек-лист, в котором описывают все этапы и пожелания, а потом по нему сравнивают, что было сделано и чем закончилось. Это своеобразная памятка-список, в которой поэтапно расписывают все шаги и отмечают пройденное.

Этапы предопределяют:

1. Подготовку стратегического плана – для этого за основу берут нормативную документацию, как корпоративную, так и государственную, и пишут, что будет входить в поле зрения аудиторов.
2. Разработку стандартов, это воспринимается как указания к проведению работы. Здесь пишут все требования и ограничения, обязанности и условия.
3. Анализ документации. Проверяются бухгалтерские и другие финансовые операционные документы, изучаются главы и разделы отчетности.
4. Проверяют на наличие, состояние и сохранность имущественных объектов и активов и как работают разные отделы управления.
5. Оценка соблюдение техники безопасности и других обязательных условий охраны труда и соблюдения прав работников.
6. Составление экспертного заключения.
7. Разработка плана исправления выявленных недостатков и как исправить возникшие проблемы.

Таким образом, главным результатом проведения этих исследований становится написание аудиторского заключения. Его передают руководству, которое с ним ознакамливается и определяет положение дел.

Верить этому выводу руководитель обязан, так как группа экспертов-исследователей действует в интересах самой компании. Проводится такой анализ периодически, если это входит в обязанности собственного отдела организации.

Привлеченные экспертные группы могут являться по требованию.

Чем отличается аудит внутренний от внешнего и от ревизорской службы

Во всем мире начали проверять и контролировать трудовую активность разных подразделений юридических лиц сравнительно недавно. В России же этим занимаются всего десяток лет. Это говорит о том, что еще нет должного уровня качества ревизии внутри организации. Но со временем растет квалификация аудиторов, которые проходят аттестацию в международных учреждениях.

По сравнению с внешним, ВАП более сконцентрирован на проблемах внутри предприятия со всех сторон, включая не только финансовый аудит, но и оценку системы качества на производстве или в сфере обслуживания, направленные, как на продукт, так и на персонал, взаимоотношения руководства и подчиненных, соблюдение стандартов и нормативов.

По сравнению с ревизорским контролем, ВАП более позитивный, он направлен на поиск проблем и методы их решения, не давит и не наказывает сотрудников, а помогает им избежать ошибочного направления.

В России это еще новый опыт, и он находится на стадии принятия. Еще не все корпорации осознали важность такого действия, но постепенно интерес к нему растет.

Как только наши предприниматели осознают, насколько важно иметь у себя опытных специалистов, чье внимание будет сосредоточено не на определенных участках производственного процесса, а на контроле управленцев подразделений, бизнес выйдет на новый уровень и сможет выдержать конкуренцию.

Таких специалистов-экспертов следует растить у себя, выделить для них отдел и обеспечивать полномочиями, которые будут исправлять и направлять других сотрудников и их управляющих.

Если в организации уже был контролирующий персонал-ревизоры, их необходимо переаттестовать, чтобы направить их знания о конкретном бизнесе в новое русло, расширить обязанности и научить шире смотреть на вещи.

Источник: https://iqlaw.com/blog/24/vnutrennij-audit-na-predpriatii